【问题】内部交易抵销分录中关于递延所得税的抵销思路 ？
【解答】把合并报表看出一个正常的报表，分析比较报表上的资产、负债的账面价值与计税基础，对暂时性差异确认递延所得税。
题目通常涉及的就是存货项目，对于存货，先将存货的抵销分录做完，然后直接看这些抵销分录，如果出现借记存货（不用管后面的明细是什么），它使合并报表上存货的账面价值增加，如果是贷记存货，则相反，这样，计算出这些抵销分录使存货账面价值变化减少了多少，这就是应确认的可抵扣暂时性差异余额，因为无论怎样做抵销分录，存货的计税基础是不变的，所以账面价值减少多少，就产生了多少递延所得税资产；
在连续编制的情况下，上面的处理仍不变，同时还要注意上期确认的递延所得资产已经照抄下来了，所以应该用应有余额减上期余额，即得到本期应确认或转回的递延所得税资产是多少。
除了内部交易存货外，内部交易固定资产、无形资产等涉及的递延所得税也是类似的处理思路。
【问题】合并报表中按照权益法调整长期股权投资时如何调整子公司净利润？
【解答】调整净利润时需要注意以下几点：
（1）调整投资日子公司资产的账面价值和公允价值不同，导致的摊销或者折旧、所得税费用对净利润的影响；
（2）调整母子公司之间内部实物资产交易未实现损益对净利润的影响；
（3）具体调整时，可以根据调整抵销分录中涉及的损益类科目进行调整，但是内部交易涉及的所得税费用，债权债务、内部投资业务涉及的损益类科目不进行调整。
因为递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表当成一张普通报表，因为编制了抵销调整分录后，使这个报表上的资产的账面价值发生了变动，而计税基础不变，因而产生了暂时性差异，确认递延所得税，它本身不是未实现内部销售损益，所以调净利润时不需要考虑。此外，内部债权债务、投资业务不属于实物资产交易，涉及的损益类科目也不调整净利润。
【问题】编制合并财务报表如果按照权益法调整对子公司的长期股权投资？
【解答】（一）对于应享有子公司当期实现净利润的份额
借：长期股权投资 【调整后子公司净利润×母%】
贷：投资收益
按照应承担子公司当期发生的亏损份额，编制相反的调整分录。
（二）对于当期收到子公司分派的现金股利或利润
借：投资收益
贷：长期股权投资
（三）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额
借：长期股权投资
贷：资本公积
（四）连续编制合并财务报表时的抵销处理
借：长期股权投资
贷：资本公积
未分配利润——年初
盈余公积
作者：正保会计网校学员 穆紫晓儿
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