中级会计实务微学习笔记：所得税税率发生变动时递延所得税的计算

　　所得税税率发生变动时，一般有如下两种思路：

　　1.计算本期的暂时性差异的发生额，同时调整递延所得税的期初额： 即本期递延所得税负债（资产）＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的发生额×变动后所得税率+期初递延所得税负债（资产）/变动前所得税率×（变动后的所得税率－变动前的所得税率）

　　2.计算本期的暂时性差异的期末余额，然后计算出本期递延所得税的期末余额，然后期末递延所得税的期末余额－期初余额＝本期递延所得税的发生额。 即本期递延所得税负债（资产）＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率－本期递延所得税负债（资产）的期初余额。

作者：正保会计网校学员 可爱的小马