中级会计实务知识点分享：负债的账面价值与计税基础

　　1.负债的账面价值：会计记账的数

　　2.负债的计税基础：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

　　要点1：针对暂时性差异的情况：负债的计税基础直接记忆为当期税法中可以抵扣的金额。资产理解为未来抵扣。

　　要点2：针对永久性差异的情况，负债的计税基础等于账面价值。

　　要点3：针对税法和会计没有差异的情况。

　　比如确认的预计负债，当期税法不能扣，则计税基础就是0

　　负债的账面价值大于计税基础是可抵扣的暂时性差异，说明当期税法不能扣，以后可以扣

　　负债的账面价值小于计税基础是应纳税的暂时性差异，说明当期税法可以扣，以后不能扣

作者：正保会计网校学员 烟烟在网校