中级会计实务复习总结：视同销售的会计处理和不予抵扣的会计处理

来源：正保会计网校论坛 2011-12-27

普通

　　视同销售的会计处理

业务范围

会计处理

①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红
②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资
③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠
④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费
⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
⑥将自产的、委托加工的物资用于在建工程　　　

　　借：应付利润①
　　　　长期股权投资②
　　　　应付职工薪酬④
　　　　贷：主营业务收入或其他业务收入
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）
　　同时结转成本：
　　借：主营业务成本或其他业务成本
　　　　存货跌价准备
　　　　贷：库存商品或原材料
　　如果涉及消费税的还需如下分录：
　　借：营业税金及附加
　　　　贷：应交税费――应交消费税
　　当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时：
　　借：营业外支出
　　　　存货跌价准备
　　　　贷：库存商品（账面余额）　　
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）
　　　　　　　　　　――应交消费税（按计税价计算消费税额）
　　当自产的、委托加工的物资用于在建工程时：
　　借：在建工程
　　　　存货跌价准备
　　　　贷：库存商品（账面余额）
　　　　　　应交税费――应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）
　　　　　　（如果是动产性质的生产用固定资产工程领用本企业产品则无此项）
　　　　　　　　　　――应交消费税（按计税价计算消费税额）　

　　 不予抵扣的会计处理

业务范围	会计处理
①将购买的物资或接受的劳务用于在建工程 ②将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费 ③将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目 ④因管理不善损耗的存货所对应的进项税额 ⑤购进非生产用动产设备的固定资产	借：在建工程　　应付职工薪酬　　待处理财产损益　　存货跌价准备　　贷：库存商品（按账面成本结转）　　　　或原材料等　　　　应交税费――应交增值税（进项税额转出）（如果该工程属于动产类生产线则无须进项税额转出）