2011年会计职称考试《财务管理》习题演练
第七章 税务管理
一、单项选择题
1、中大公司下设3个独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队，2009年共取得收入300万元，其中设备及材料价款200万元（含税），安装劳务费收入100万元，假设无抵扣的进项税额，增值税适用税率17%，建筑安装业营业税税率为3%，则企业应缴纳的增值税为（ ）万元，营业税为（ ）万元。
A.29.06，3
B.51，0
C.43.59，0
D.34，3
【正确答案】：A
【答案解析】：因为各部门是独立核算的部门，所以应分别征收增值税和营业税。设备材料价款应征收增值税＝200/（1＋17%）×17%＝29.06（万元）；安装费征收营业税＝100×3%＝3（万元）。
【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】
2、中大公司2004年成立，2004年至2010年利润总额分别是：－200万元、40万元、－20万元、40万元、40万元、20万元、120万元，假设不存在其他纳税调整因素，则该企业2010年度应当缴纳的企业所得税为（ ）（企业所得税税率为25%）。
A.25万元
B.0万元
C.30万元
D.40万元
【正确答案】：A
【答案解析】：因为企业税前利润弥补亏损期限最长不得超过五年，所以2010年的利润总额不能弥补2004年的亏损，但是可以弥补2006年的亏损，2010年应纳所得税为（120－20）×25%＝25（万元）。
【该题针对“企业收益分配税务管理”知识点进行考核】
3、中大公司2009年购买甲公司债券1000万元，通过购买股票的方式取得乙公司长期股权投资500万元，购买丙公司某专利权支付200万元，无其他投资事项，则中大公司本年度间接投资总额为（ ）。
A.500万元
B.700万元
C.1500万元
D.1700万元
【正确答案】：C
【答案解析】：间接投资又称证券投资，是企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其他企业生产经营管理的一种投资活动。因此长期股权投资和购买债券都属于间接投资，本题中间接投资总额为1000＋500＝1500（万元），选项C是答案；购买专利权属于对内直接投资，不属于间接投资。
【该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核】
4、中大公司下设3个非独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队，2009年共取得包工包料安装收入300万元，其中设备及材料价款200万元，安装劳务费收入100万元，无可抵扣的进项税额，增值税适用税率17%，建筑安装业营业税税率为3%，则企业应缴纳的增值税为（ ）万元，营业税为（ ）万元。
A.29.06，3
B.51，0
C.43.59，0
D.34，3
【正确答案】：C
【答案解析】：本题属于混合销售行为，应按混合销售缴纳增值税，不需要缴纳营业税，所以销项税额＝300/（1＋17%）×17%＝43.59（万元），因为无可抵扣进项税额，所以应纳增值税为43.59万元。
【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】
5、中大公司为增值税一般纳税人，2009年从甲企业购进一批货物，甲企业开具增值税专用发票，注明价款500万元，同时中大公司支付运费70万元（有运输发票），同年实现不含税销售收入1500万元，则可以抵扣的增值税额是（ ）万元。
A.89.9
B.96.9
C.77.55
D.85
【正确答案】：A
【答案解析】：由于单独开具运输发票，企业可以抵扣的增值税为：500×17%＋70×7%＝89.9（万元）。
【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、中大公司向某企业销售货物一批，预计不能及时收到货款，于是企业决定采取委托代销方式，则下列说法正确的有（ ）。
A.企业可以在收到货款时再开具发票、承担纳税义务
B.采用这种方式可以起到延缓纳税的作用
C.企业在发出代销商品时应该开具发票，承担纳税义务
D.这种方式会使得企业垫付税款
【正确答案】：AB
【答案解析】：企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，从而起到延缓纳税的作用。
【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】
2、中大公司2009年取得销售收入24000万元，管理费用中列支业务招待费300万元，则下列说法正确的有（ ）。
A.中大公司可以税前扣除的业务招待费是120万元
B.中大公司可以税前扣除的业务招待费是180万元
C.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为200万元
D.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为120万元
【正确答案】：AC
【答案解析】：根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。按照规定中大公司当年业务招待费的60%是300×60%＝180万元，税前扣除限额是24000×0.5%＝120（万元），由于180万元大于120万元，所以可以扣除120万元。如果充分利用税收政策，则当前销售额下，企业的业务招待费可以达到120/60%＝200（万元）。
【该题针对“企业收益分配税务管理”知识点进行考核】
3、中大公司投资总额为1000万元，当年实现息税前利润150万元，企业所得税税率为25%.假设投资方式由以下两种方式获得：（1）投资总额全部由投资者投入；（2）投资总额由投资者投入600万元，银行借款投入400万元，借款年利率为10%.假设不存在其他纳税调整事项，则以下说法正确的有（ ）。
A.若选择第一种方式投资，则当年应交所得税37.5万元
B.若选择第二种方式投资，则当年应交所得税27.5万元
C.第二种方式的税后权益资本收益率更高
D.第一种方式的税后权益资本收益率更高
【正确答案】：ABC
【答案解析】：若采用第一种方式投资，则不存在纳税调整项。
那么当年应税所得额为150万元，应缴所得税为150×25%＝37.5（万元），所以选项A正确；
若采用第二种方式投资，则增加利息支出40万元。
那么当年应税所得额为110万元，应交所得税110×25%＝27.5万元，所以选项B正确；
第一种方式投资的税后权益资本收益率＝150×（1－25%）/1000×100%＝11.25%
第二种方式投资的税后权益资本收益率＝110×（1－25%）/600×100%＝13.75%，所以选项C正确。
【该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核】
4、某企业（非房地产开发企业）准备将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价为4000万元，城建税税率及教育费附加征收率分别为7%和3%.企业面临两种选择：一种是直接将房地产按照4000万元的价格销售给乙企业；另一种是将房地产作价4000万元投入乙企业，然后将持有的股权以4000万元转让给乙企业的母公司。不考虑土地增值税，假定印花税税率为0.05%.根据上述资料判断下列说法不正确的有（ ）。
A.如果采用方案1，甲企业合计应交税金为220万元
B.如果采用方案2，甲企业合计应交税金为4万元
C.如果采用方案1，甲企业只需缴纳印花税即可
D.从节税减负角度考虑，甲企业采用第一种投资方式更适合
【正确答案】：ACD
【答案解析】：方案1：应交营业税、城建税及教育费附加＝4000×5%×（1＋7%＋3%）＝220万元
应交印花税＝4000×0.05%＝2万元
合计应交税金＝220＋2＝222万元
方案2：房产投资时应交印花税＝4000×0.05%＝2万元
股权转让时应交印花税＝4000×0.05%＝2万元
合计应交税金＝2＋2＝4万元。
所以从节税减负角度看，甲企业采用第二种投资方式更适合。
【该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核】
5、以下说法不正确的有（ ）。
A.采购主要影响流转税中增值税销项税额
B.预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税
C.为了抵扣进项税额，专用发票应该在开具之日起60日内到税务机关认证
D.购进免税产品的运费可以抵扣税增值税额
【正确答案】：ACD
【答案解析】：采购主要影响流转税中增值税进项税额，所以选项A的说法不正确；由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税，所以选项B的说法正确；必须自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额，所以选项C的说法不正确；按照我国增值税管理规定，购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，所以选项D的说法不正确。
【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】
三、判断题
1、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的计入当期损益，在据实扣除的基础上在加计扣除50%。（ ）
Y.对
N.错
【正确答案】：N
【答案解析】：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
【该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核】
2、中大公司2009年购销情况如下：年初存货结存20万公斤，单价8元。9月购进80万公斤，单价6元，12月销售存货40万公斤，单价10元，假设企业存货方法可以选择加权平均法和先进先出法中的一种，假设不存在纳税调整事项，企业所得税税率为25%，则从所得税的角度考虑，企业适合采用加权平均法。（ ）
Y.对
N.错
【正确答案】：N
【答案解析】：先进先出法下，2009年公司销售成本为20×8＋20×6＝280（万元），应纳所得税额为（40×10－280）×25%＝30（万元）；加权平均法下，2009年销售成本为（20×8＋80×6）/100×40＝256（万元），应纳所得税额为（10×40－256）×25%＝36（万元），从上述计算可以看到，采用先进先出法可以获得推迟纳税的好处，所以企业应该采用先进先出法。
【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】
3、应纳税所得额的公式是：收入总额－不征税收入－免税收入－各项准予扣除项目－允许弥补的以前年度亏损。其中收入总额指的是销售收入。（ ）
Y.对
N.错
【正确答案】：N
【答案解析】：应纳税所得额的公式是：收入总额－不征税收入－免税收入－各项准予扣除项目－允许弥补的以前年度亏损。其中收入总额包括销售收入和其他业务收入以及营业外收入。
【该题针对“企业收益分配税务管理”知识点进行考核】
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