中级会计职称《财务管理》第五章知识点：现金收支管理

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2011年中级会计职称考试《财务管理》科目

第五章 营运资金管理

　　知识点六、现金收支管理

　　（一）现金周转期

　　现金周转期，是指介于公司支付现金与收到现金之间的时间段。

　　现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期

　　【提示】减少现金周转期，可以从以下方面着手：（1）加快制造与销售产成品来减少存货周转期；（2）加速应收账款的回收来减少应收账款周转期；（3）减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。

　　【例题·单选题】现金周转期和存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期都有关系。一般来说，下列会导致现金周转期缩短的是（ ）。

　　A.存货周转期变长

　　B.应收账款周转期变长

　　C.应付账款周转期变长

　　D.应付账款周转期变短

　　【答案】C

　　【解析】根据现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期，可以得出本题的答案为选项C。

　　（二）收款管理

　　1.收账的流动时间

　　（1）邮寄浮动期，从付款人寄出支票到收款人或收款人的处理系统收到支票的时间间隔；

　　（2）处理浮动期，支票的接受方处理支票和将支票存入银行以收回现金所花的时间；

　　（3）结算浮动期，通过银行系统进行支票结算所需的时间。

　　2.邮寄的处理

　　一家企业可能采用内部清算处理中心或者一个锁箱来接收和处理邮政支付。具体采用哪种方式取决于支付的笔数和金额。

　　3.收款方式的改善

　　用电子支付方式代替纸基（或称纸质）支付方式。

　　（三）付款管理

　　现金支出管理的主要任务是尽可能合理合法延缓现金的支出时间，主要包括以下方法：

　　1.使用现金浮游量；

　　2.推迟应付款的支付；

　　3.汇票代替支票；

　　4.改进员工工资支付模式；

　　5.透支；

　　6.争取现金流出与现金流入同步；

　　7.使用零余额账户。

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