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2011年中级会计职称考试《财务管理》科目
第五章 营运资金管理
知识点五、现金管理模式
（一）收支两条线的管理模式
概念 | 是政府为了加强财政管理和整顿财政秩序对财政资金采取的一种管理模式。当前，特别是大型集团也纷纷采用“收支两条线”的资金管理模式 | |
目的 | 1.对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率 2.以实施收支两条线为切入点，通过高效的价值化管理来提高企业效益 | |
构建 | 资金流向方面 | 建立收入和支出两个账户，分别对收入和支出进行专户管理，严禁现金坐支 |
资金流量方面 | 1.在收入环节上要确保所有收入的资金都进入收入户，并加快资金结算速度，增强对资金的精确调度 2.在支出环节上，根据“以收定支”和“最低限额资金占用”原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出户，支出户平均的资金占用额应压缩到最低限额 | |
资金流程方面 | 资金流程是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两线内部控制体系的重要组成部分，主要包括： 1.关于账户管理、货币资金安全性等规定 2.收入资金管理与控制 3.支出资金管理与控制 4.资金内部结算、信贷管理与控制 5.收支两条线的组织保障等 | |
【提示】收支两条线作为一种企业的内部资金管理模式，与企业的性质、战略、管理文化和组织架构都有很大的关系。因此，企业在构建收支两条线管理模式时，一定要注意与自己的实际相结合，以管理有效性为导向。
（二）集团企业资金集中管理模式（司库制度）
概念 | 指集团企业借助商业银行网上银行功能及其他信息技术手段，将分散在集团各所属企业的资金集中到总部，由总部统一调度、统一管理和统一运用 | |
模式 | 统收统支模式 | 企业的一切资金收入都集中在集团总部的财务部门，各分支机构或子企业不单独设立账号，一切现金支出都通过集团总部财务部门付出，现金收支的批准权高度集中 |
拨付备用金模式 | 集团按照一定的期限统拨给所有所属分支机构或子企业备其使用的一定数额的现金，等各分支机构或子公司发生现金支出后，持有关凭证到集团财务部门报销以补足备用金 | |
结算中心模式 | 结算中心通常是由企业集团内部设立的、办理内部各成员现金收付和往来结算的专门机构。它通常设立于财务部门内，是一个独立运行的职能机构 | |
内部银行模式 | 将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要职责是进行企业或集团内部日常的往来结算和资金调拨、运筹 | |
财务公司模式 | 财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构。其主要职责是开展集团内部资金集中结算，同时为集团成员提供包括存贷款、融资租赁等在内的全方位的金融服务 | |
【例题·判断题】集团企业资金集中管理的模式中的统收统支模式，要求企业的一切资金收支都集中在集团总部的财务部门，但各分支机构或子企业可以单独设立账号。（ ）
【答案】×
【解析】统收统支模式，要求企业的一切资金收支都集中在集团总部的财务部门，各分支机构或子企业不单独设立账号。
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