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2011年中级会计职称考试《财务管理》科目
第二章 预算管理
知识点三、预算编制
（一）企业年度预算目标与目标利润预算
1.年度预算目标
2.目标利润预算方法
| 目标利润预算方法 | 公 式 | |
| 量本利分析法 | 目标利润＝预计产品产销数量×（单位产品售价－单位产品变动成本）－固定成本费用 | |
| 比例预算法 | 销售收入利润率法 | 目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率 |
| 成本利润法 | 目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率 | |
| 投资资本回报率法 | 目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率 | |
| 利润增长百分比法 | 目标利润＝上期利润总额×（1＋利润增长百分比） | |
| 上加法 | （1）净利润＝本年新增留存收益/（1－股利分配比率） 或净利润＝本年新增留存收益＋股利分配额 （2）目标利润＝净利润/（1－所得税税率） | |
【例题·单选题】DL公司2009年实际投资资本平均总额2500万元，为扩大产品销售规模，计划年初追加500万元营运资金，企业预期投资资本回报率为20%，则该公司2010年的目标利润为（ ）万元。
A.600
B.1000
C.700
D.800
【参考答案】A
【正保会计网校答案解析】目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率＝（2500＋500）×20%＝600（万元）。
（二） 业务预算编制
| 种类 | 含义及计算公式 | 说明 |
| 销售预算 【★2009年计算分析题】 | 在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算 | 销售预算是编制全面预算的起点 |
| 生产预算 【★2008年多选题】 | 生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据 预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量 | 生产预算是业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算 |
| 材料采购预算【★2009年计算分析题】 | 用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算 某种材料耗用量＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量 某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量 | 材料期末结存量的确定可以为编制期末存货预算提供依据，现金支出的确定可以为编制现金预算提供依据 |
| 直接人工预算 | 一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算 某种产品直接人工总工时＝单位产品定额工时×该产品预计生产量 某种产品直接人工总成本＝单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数 | 工资一般要全部支付现金 |
| 制造费用预算 | 反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算 | 现金支出不包括非付现费用 |
| 单位生产成本预算 | 反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算 期末结存产品成本＝期初结存产品成本＋本期产品生产成本－本期销售产品成本 | 单位产品生产预算的要点，是确定单位产品预计生产成本和期末结存产品预计成本 |
| 销售及管理费用预算 | 以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算 | 现金支出不包括非付现费用 |
（三）专门决策预算编制
专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。
专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
（四）财务预算编制
| 现金预算【★2010年单选题、2008年单选题、2009年多选题】 | 专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算 某期现金余缺＝期初现金余额＋该期现金收入－该期现金支出 期末现金余额＝现金余缺 12卤w' type="#_x0000_t75">现金的筹措与运用 |
| 预计利润表 | 综合反映企业在计划期的预计经营成果 |
| 预计资产负债表 | 反映企业在计划期期末预计的财务状况，它是编制全面预算的终点 |
【例题·单选题】下列不涉及现金收支的预算是（ ）。
A.销售预算
B.生产预算
C.制造费用预算
D.直接人工预算
【参考答案】B
【正保会计网校答案解析】生产预算以实物量指标反映预算期的生产量，不涉及现金收支。
【例题·多选题】已知A公司销售当季度收回货款55%，下季度收回货款40%，下下季度收回货款5%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款10万元，第四季度销售的应收账款18万元，则下列说法正确的有（ ）。
A.上年第四季度的销售额为40万元
B.上年第三季度的销售额为200万元
C.上年第三季度销售的应收账款10万元在预计年度第一季度可以全部收回
D.第一季度收回的期初应收账款为28万元
【参考答案】ABC
【正保会计网校答案解析】（1）本季度销售有1－55%＝45%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度的销售额的45%为18万元，上年第四季度的销售额为18÷45%＝40（万元），其中的40%在预算年度第一季度收回（即第一季度收回40×40%＝16万元），5%在预算年度第二季度收回（即第二季度收回40×5%＝2万元）；（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款55%，在上年的第四季度收回40%，到预算年度第一季度期初时，还有5%未收回（数额为10万元），因此，上年第三季度的销售额为10÷5%＝200（万元），在预算年度第一季度可以全部收回。所以，预算年度第一季度收回的期初应收账款＝16＋10＝26（万元）。
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