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2011年中级会计职称考试《财务管理》科目
第二章 预算管理
知识点一、预算管理概述
（一）预算的概念、特征与作用
| 概念 | 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排 |
| 特征 | 1.预算必须与企业的战略或目标保持一致 2.数量化和可执行性（最主要的特征） |
| 作用 | 1.预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标 2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调 3.预算可以作为业绩考核的标准 |
（二）预算的分类与预算体系
1.预算的分类
| 划分标准 | 分类 | 说明 |
| 预算内容 | 业务预算 （经营预算） | 包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等 |
| 专门决策预算 | 资本支出预算等 | |
| 财务预算 | 现金预算、预计利润表、预计资产负债表 | |
| 预算指标覆盖的时间长短 | 短期预算 | 一年以内（含一年）的预算 |
| 长期预算 | 一年以上的预算 |
【正保会计网校提示】财务预算是全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算，因此，财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。
2.预算体系（全面预算体系）
（三）预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。
1.企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。
2.预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法等。
3.企业财务管理部门具体负责预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
4.企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的相关工作。
5.企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下负责本单位的相关工作。
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