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初级会计职称考试经验分享:视同销售以及相关问题的总结

普通 来源:正保会计网校论坛 2013-04-23

    为了方便备战2013初级会计职称考试的学员,正保会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实物》科目里的重要知识点,希望对广大考生有帮助。

 (1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目,属于自产自用性质,不得开具增值税专用发票,但需按规定计算销售额和应纳税额。

  借:在建工程
         贷:库存商品
             应交税金-应交增值税(销项税额)

  (2)自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理:企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资,确认收入和结转成本。

  借:长期股权投资
         贷:主营业务收入/其他业务收入(外购) 
               应交税金-应交增值税(销项税额)

  (3)自产、委托加工货物用于集体福利的会计处理:企业将自产、委托加工的货物用于集体福利应视同销售货物计算应交增值税;如果是用于个人消费的,应该按照公允价值结转。

  借:应付职工薪酬
         贷:库存商品(集体福利)/主营业务收入(个人消费) 
              应交税金-应交增值税(销项税额)

  (4)自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理:企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售货物并计算应交增值税。

  借:营业外支出
          贷:库存商品
              应交税金-应交增值税(销项税额)

  (5)自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者的会计处理:企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者视同销售货物处理,需要按照正常的收入确认,同时还要结转成本。

  借:应付股利
        贷:主营业务收入/其他业务收入(外购)  
            应交税金-应交增值税(销项税额)

  借:主营业务成本/其他业务成本(外购) 
         贷:库存商品

  (6)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理:企业用产品:)原材料等,依税法规定应视同销售产品,计算并缴纳增值税。

  借:原材料(或固定资产等) 
         贷:主营业务收入/其他业务收入(外购)
             应交税金-应交增值税(销项税额)

  (7)将货物交付他人代销的会计处理:

  ①视同买断方式,不涉及手续费的问题,企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时,开具专用发票给受托方。

  在发出代销商品时:

  借:委托代销商品
         贷:库存商品

  收到代销清单时:

  借:银行存款(或应收账款等) 
         贷:主营业务收入(或其他业务收入等) 
             应交税金-应交增值税(销项税额)

    借:主营业务成本
          贷:委托代销商品

  ②收取手续费方式,企业应在受托方交回代销产品清单时,为受托方开具专门发票,同时作分录处理。

  在发出代销商品时:

  借:委托代销商品
         贷:库存商品

  收到代销清单时:

  借:银行存款(或应收账款等) 
             销售费用
         贷:主营业务收入(或其他业务收入等) 
             应交税金-应交增值税(销项税额)

  (8)销售代销货物的账务处理:

  ①视同买断方式,在销售货物时,为购货方开具专用发票。

  收到代销商品时:

  借:受托代销商品
         贷:受托代销商品款

实际销售商品时:

  借:银行存款
         贷:主营业务收入
             应交税金-应交增值税(销项税额)

  借:主营业务成本
         贷:受托代销商品

  借:代销商品款
          应交税金-应交增值税(进项税额) 
         贷:应付账款

  按合同协议支付给委托代销方款项时:

  借:应付账款
         贷:银行存款

  ②收取手续费方式,将余款如数归还委托方,在销售货物时为购货方开具专用发票。

  收到代销商品时:

  借:受托代销商品
         贷:受托代销商品款

实际销售商品时:

  借:银行存款
         贷:应付账款
             应交税金-应交增值税(销项税额)

  借:应交税金-应交增值税(进项税额)
        贷:应付账款

        借:受托代销商品款
         贷:受托代销商品

  将货款归还委托代销单位,并计算代销手续费时:

  借:应付账款
        贷:银行存款
          主营业务收入(其他业务收入)

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