初级会计职称考试《经济法基础》 第五章 其他相关税收法律制度
知识点三十一、土地增值税的税率及应纳税额的计算
(一)税率:实行四级超率累进税率
极数 | 增值额与扣除项目金额的比率 | 税率(%) | 速算扣除系(%) |
1 | 不超过50%的部分 | 30 | 0 |
2 | 超过50%至l00%的部分 | 40 | 5 |
3 | 超过l00%至200%的部分 | 50 | 15 |
4 | 超过200%的部分 | 60 | 35 |
(二)土地增值税应纳税额的计算
1.计算公式
土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
2.计算步骤
(1)计算转让房地产取得的收入(货币收入、实物收入)
(2)计算扣除项目
①取得土地使用权支付的金额
②开发土地的成本、费用
③新建房及配套设施的成本、费用或者旧房及建筑物的评估价格
④与转让房地产有关的税金
提示:与转让房地产有关的税金包括:营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加。
(3)计算增值额=转让房地产的收入-扣除项目
(4)计算增值额÷扣除项目的比率
(5)计算土地增值税的应纳税额
单项选择题
◎李某2011年3月转让其2007年1月购买的一处住房,取得转让收入50万元,缴纳相关税费5万元,购入时价格30万元。本次转让中李某应缴纳土地增值税( )。
A.0
B.3
C.4.5
D.5
【正确答案】:A
【答案解析】:本题考核土地增值税减免税的规定。2008年11月1日起,对个人转让住房一律免征土地增值税。
单项选择题
◎某工业企业2009年出售一幢新建办公楼取得收入6000万元,该办公楼建造成本和相关费用3400万元,缴纳与转让办公楼相关的税金272.5万元(其中印花税金2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税()。
A.1014.625万元
B.1114.625万元
C.747.375万元
D.1116.725万元
【正确答案】:C
【答案解析】:本题考核土地增值税的计算。扣除项目金额=3400+272.5=3672.5万元,土地增值额=6000-3672.5=2327.5万元,增值额与扣除项目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%,适用税率为40%,扣除率为5%,应纳土地增值税=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375(万元)
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