《经济法基础》强化学习：契税的计税依据、税率和应纳税额的计算

2012年初级会计职称考试《经济法基础》 第五章 其他相关税收法律制度

　　强化学习七、契税的计税依据、税率和应纳税额的计算

　　（一）契税的计税依据

　　1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖——成交价格作为计税依据。

　　2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖——市场价格确定。

　　3.土地使用权交换、房屋交换——交换土地使用权、房屋的“价格差额”。

　　【特别掌握】 交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。

　　4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。

　　（二）契税的税率——比例税率

　　（三）契税应纳税额的计算

　　应纳税额＝计税依据×税率

　　单项选择题

　　◎根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（   ）。

　　A.承包者获得农村集体土地承包经营权

　　B.企业受让土地使用权

　　C.企业将厂房抵押给银行

　　D.个人承租居民住宅

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。

　　多项选择题

　　◎根据契税的有关规定，下列各项中，征收机关可以参照市场价格核定契税的计税依据的有（   ）。

　　A.甲、乙双方交换的房屋价格差额明显不合理且没有正当理由

　　B.华侨马某赠与家乡某企业一幢楼房

　　C.小王出卖一套房子给小红，因两人私交甚好，所以成交价格明显低于市场价格

　　D.某学校以明显低于市场的价格购买一栋教学楼

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：本题考核契税的计税依据。选项C中私交甚好不属于正当理由，应当核定计税依据；选项D不征收契税。

　　多项选择题

　　◎甲企业将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率3%，则下列说法正确的有（   ）。

　　A.乙企业缴纳契税0.84万元

　　B.乙企业缴纳契税0.9万元

　　C.丙企业缴纳契税0.9万元

　　D.丙企业缴纳契税1.2万元

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：本题考核契税的计算。乙企业按评估作价入股金额计算契税＝30×3%＝0.9（万元）；丙企业按成交价格计算契税＝40×3%＝1.2（万元）。