初级会计职称《初级会计实务》考点解析：现金流量表编制

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第七章 财务报告

　　知识点八、现金流量表编制

　　经营活动产生的现金流量

　　（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

　　本年销售商品、提供劳务收到的现金（包括增值税销项税额）

　　前期销售商品、提供劳务本期收到的现金

　　本期预收的款项

　　减去本年销售和前期销售本期退回商品支付的现金

　　企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

　　（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

　　（3）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

　　本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括进项税额）

　　本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项

　　本期预付款项

　　减去本期发生的购货退回收到的现金。

　　企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。

　　（4）“支付给职工以及为职工支付的现金”

　　实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。

　　（5）“支付的各项税费”项目

　　企业发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。

　　（6）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出。

　　提示：利息支出不分去向，都是筹资活动的流出；而工资支出需区分。