首页 > 初级会计职称 > 复习指导 > 经济法基础

会计职称考试《经济法基础》微学习笔记:计算城建税应注意的问题

普通 来源:正保会计网校论坛 2012-07-30

  城市维护建设税,是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它属于具有特定目的的附加税。

  城市维护建设税按纳税人所在地的不同,适和税率也不同,纳税人所在地为市区的,税率为7%;纳税人所在地为县城、镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%。

  在实际工作中,计算城市维护建设税应该注意以下几个问题:

  第一,并不是所有负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人,都需要缴纳城市维护建设税。对外商投资企业和外国企业暂免征收城市维护建设税。

  第二,城市维护建设税的适用税率,应当按纳税人所在地的规定税率执行。

  但是,对下列两种情况,可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税:一是由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人,其代征代扣的城市维护建设税按受托方所在地适用的税率;二是流动经营及无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“三税”的,其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率。

  第三,城市维护建设税的计税依据,是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。对纳税人违反“三税”税法而加收的滞纳金和罚款时,应同时对其偷逃的城市维护建设税进行补税和罚款。

  第四,由于城市维护建设税以增值税、消费税、营业税税额为计税依据并同时征收,所以要免征或减征“三税”,也要同时免征或减征城建税。

  第五,对出口货物按规定应退还增值税、消费税的,不能退还已缴纳的城市维护建设税。同时,对进口货物海关代征的增值税、消费税的,也不征收城市维护建设税。

  企业核算应缴纳城市维护建设税时,应设置“应交税金——应交城市维护建设税”科目。

  例:某汽车厂所在地为省会,当月实际已纳增值税275万元,消费税400万元,营业税25万元。则:

  应纳城市维护建设税=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×适用税率(275+400+25)×7%=49(万元)

  作会计分录如下:

  借:主营业务税金及附加490000

    贷:应交税金——应交城市维护建设税490000

  缴纳税款时:

  借:应交税金——应交城市维护建设税490000

    贷:银行存款490000

 

作者:正保会计网校学员 纵情跳跃

打开APP 订阅最新报考消息

报考指南

今日热搜

热点推荐

热销好课

2025年初级会计职称辅导课程-AI题刷刷

AI题刷刷(含机考题库)

闯关+大数据推题

了解详情38元/2科

初级会计状元说

初级会计状元说

关注公众号

正保会计网校初级会计职称

截图保存到相册

微信识别二维码

接收更多考试资讯

有奖原创征稿
客服 首页
取消
复制链接,粘贴给您的好友

复制链接,在微信、QQ等聊天窗口即可将此信息分享给朋友