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会计职称《经济法基础》复习指导:印花税计税依据、税率和应纳税额

普通 来源:正保会计网校 2012-07-06

2012年初级会计职称考试《经济法基础》第五章 其他相关税收法律制度

  知识点十九、印花税的计税依据、税率和应纳税额的计算

  (一)计税依据(掌握)

  1.合同或具有合同性质的凭证,以凭证所载金额作为计税依据。

  注意:

  (1)以“金额”、“费用”作为计税依据的,应当全额计税,不得作任何扣除。

  (2)货物运输合同以运输费用为计税依据,不包括装卸费、运输货物的价值等。

  (3)载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证,分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计算贴花。

  2.营业账簿中记载资金的账簿,以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据。

  3.不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照,以及日记账簿和各种明细账簿等辅助性账簿,以凭证或账簿的件数作为计税依据。

  4.了解地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据

  (二)税率——比例税率和定额税率(熟悉)

  1.比例税率

(1)借款合同0.05‰
(2)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等0.3‰
(3)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等0.5‰
(4)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等1‰
(5)因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”(包括A股和B股)1‰

  2.定额税率——5元/件

  权利、许可证照,营业账簿除记载资金账簿外的其他账簿

  印花税税目、纳税人、计税依据、税率表

税 目纳税人计税依据税率
1.借款合同立合同人借款金额0.05‰
2.购销合同购销金额0.3‰
3.建筑安装工程承包合同承包金额
4.技术合同所载金额
5.加工承揽合同加工或承揽收入0.5‰
6.建设工程勘察设计合同收费金额
7.货物运输合同运费金额
8.产权转移书据立据人所载金额
9.记载资金的账簿立账簿人实收资本和资本公积的合计金额
10.财产租赁合同立合同人租赁金额1‰
11.仓储保管合同仓储保管费
12.财产保险合同保险费
13.股权转让书据
(A股、B股)
立据人
出让方纳,受让方不纳
所载金额
14.除资金账簿外的其它营业账簿立账簿人件数5元/件
15.权利、许可证照领受人

  (三)应纳税额的计算(掌握)

  1.比例税率

  应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率

  2.定额税率

  应纳税额=应税凭证件数×定额税率

  3.营业账簿中记载资金的账簿:

  应纳税额=(实收资本+资本公积)×0.5‰

  4.其他账簿按件贴花,每件5元

  单项选择题

  ◎根据印花税相关法律制度的规定,适用于定额税率的有()。

  A.记载资金的账簿

  B.权利、许可证照

  C.产权转移数据

  D.技术合同

  正确答案:B

  正保会计网校答案解析:本题考核印花税的适用税率。权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率,按件贴花5元。

  多项选择题

  ◎根据规定,以下所列的印花税的计税依据正确的有()。

  A.营业账簿中记载资金的账簿以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据

  B.房屋产权证按件贴花

  C.同一凭证上记载有两个不同税目税率的经济事项,未分别记载金额的,按照较低的税率贴花

  D.各种明细分类账簿按照凭证件数作为计税依据

  正确答案:ABD

  正保会计网校答案解析:本题考核印花税的计税依据的确定。同一凭证上记载有两个不同税目税率的经济事项,未分别记载金额的,按照税率高的计税贴花。

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