初级会计职称考试《初级会计实务》典型例题解析：所得税费用

　　纳税调整增加额：企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）。

　　纳税调整减少额：按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。

　　企业当期所得税的计算公式为

　　应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

　　【例题·计算分析题】甲公司所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费l0万元，经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金，本年度国债利息收入20万元。2010年度利润总额为5000万元。

　　『正确答案』

　　所得税费用＝[5000＋职工福利费（30－200×14%）＋工会经费（5－200×2%）＋职工教育经费（10－200×2.5%）＋税收滞纳罚金12－20]×25%＝1250（万元）

　　【例题·多选题】（2011年）下列各项中，影响当期营业利润的有（）。

　　A.所得税费用

　　B.固定资产减值损失

　　C.销售商品收入

　　D.投资性房地产公允价值变动收益

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益。

　　【点评】本题主要考核影响营业利润的内容。