初级会计职称考试《初级会计实务》典型例题解析：长期借款

　　借：管理费用【不符合资本化条件的，且属于筹建期间】

　　　　在建工程【符合资本化条件的】

　　　　制造费用【符合资本化条件的】

　　　　研发支出【符合资本化条件的】

　　　　财务费用【不符合资本化条件的】

　　　　贷：应付利息【分期付息】

　　　　　　长期借款——应计利息【到期一次还本付息】

　　【例题·计算题】A企业于2009年1月1日从银行借入专门借款400万元用于购建生产经营用固定资产，借款期限为3年，年利率为5%，到期一次还本分期付息。次年1月6日支付利息。所借款项已存入银行。A企业用该借款于当日购买安装的设备一台，价款300万元，增值税额为51万元，设备已于当日投入安装并支付安装费用100万元。2009年12月31日安装完毕达到预定可以使用状态。该固定资产预计使用10年，预计净残值为5万元。采用双倍余额递减法计算折旧。该企业为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。

　　正确答案：

　　（1）2009年1月1日取得借款时：

　　借：银行存款　400

　　　　贷：长期借款——本金　400

　　（2）2009年1月1日支付设备款时：

　　借：在建工程　300

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　51

　　　　贷：银行存款　351

　　（3）2009年1月1日支付安装费用时

　　借：在建工程　100

　　　　贷：银行存款　100

　　（4）2009年12月31日计提长期借款利息。

　　借：在建工程　（400×5%）20

　　　　贷：应付利息　20

　　（5）2009年12月31日达到预定可以使用状态

　　借：固定资产　（300+100+20）420

　　　　贷：在建工程　420

　　（6）2010年1月6日支付利息

　　借：应付利息　20

　　　　贷：银行存款　20

　　（7）计算2010年固定资产的年折旧额

　　年折旧额=420×2/10＝84（万元）

　　（8）2010年12月31日计提长期借款利息。

　　借：财务费用　（400×5%）20

　　　　贷：应付利息　20

　　（9）2011年1月6日支付利息

　　借：应付利息　20

　　　　贷：银行存款　20

　　（10）到期支付第三年利息和本金

　　借：财务费用　20

　　　　长期借款——本金　400

　　　　贷：银行存款　420