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《初级会计实务》微学习笔记:所得税税率发生变动时递延所得税计算

普通 来源:正保会计网校论坛 2012-02-08

  所得税税率发生变动时,一般有如下两种思路:

  1.计算本期的暂时性差异的发生额,同时调整递延所得税的期初额:即本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的发生额×变动后所得税率+期初递延所得税负债(资产)/变动前所得税率×(变动后的所得税率-变动前的所得税率)

  2.计算本期的暂时性差异的期末余额,然后计算出本期递延所得税的期末余额,然后期末递延所得税的期末余额-期初余额=本期递延所得税的发生额。即本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。

作者:正保会计网校学员 可爱的小马

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