2012年《初级会计实务》预习：交易性金融资产账务处理

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习
第一章 资 产
第三节 交易性金融资产

　　交易性金融资产的账务处理

　　为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。

　　◎某企业2008年5月1日购买A公司股票1 000股，每股价格10元，另支付相关费用200元；5月10日又购入A公司股票1 000股，每股价格12元，另支付相关费用240元，均划分为交易性金融资产。该企业6月10日将该股票全部予以转让，取得转让价款25 000元，则企业通过该交易性金融资产累计影响的“投资收益”科目金额为（ ）元。

　　A、6 000

　　B、3 000

　　C、2 560

　　D、2 000

　　正确答案：C

　　正保会计网校答案解析：本题考察交易性金融资产的核算，该类型的题目考查投资收益的问法有两种，一种是问该投资累计影响的投资收益的金额，则就要考虑从初始取得一直到处置所确认的所有的投资收益的金额；一种是问出售时影响的投资收益的金额。则此时只考虑处置时确认的投资收益的金额。考试时一定要看清题目问的是什么，然后再进行计算。本题取得的投资收益＝（25 000－10 000－12 000）－200－240＝2 560（元）。

　　本题目分录：

　　某企业2008年5月1日购买A公司股票1 000股，每股价格10元，另支付相关费用200元；

　　借：交易性金融资产10000

　　　　投资收益200

　　　　贷：银行存款10200

　　5月10日又购入A公司股票1 000股，每股价格12元，另支付相关费用240元，均划分为交易性金融资产。

　　借：交易性金融资产12000

　　　　投资收益240

　　　　贷：银行存款12240

　　该企业6月10日将该股票全部予以转让，取得转让价款25 000元。

　　借：银行存款 25000

　　　　贷：交易性金融资产 22000

　　　　　　投资收益 3000