2012年初级会计职称考试《初级会计实务》预习：银行存款

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》——知识点预习
第一章 资 产
第一节 货币资金

　　银行存款

　　（一）银行存款的账务处理

　　单位应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

　　（二）银行存款的核对

　　单位银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

　　例：单选选择题

　　◎下列各项，会导致银行存款日记账余额低于对应日期银行对账单余额的是（ ）。

　　A.企业已收款入账，银行尚未收款入账

　　B.企业已付款入账，银行尚未付款入账

　　C.银行已付款入账，企业尚未付款入账

　　D.企业误将存款5 290元记录为5 920元，但银行未错

　　正确答案：B

　　正保会计网校答案解析：该题针对“银行存款的核对”知识点进行考核。企业已付款入账，则企业的银行存款日记账上已经扣除这一笔款项，而银行尚未付款入账，则银行对账单尚未扣除这一款项，因此会导致银行存款日记账余额低于对应日期银行对账单余额。

　　◎作为企业的辅助结算账户，用于借款转存、借款归还和其他结算的资金收付的办理的账户是（ ）。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　正确答案：B

　　正保会计网校答案解析：该题针对“银行存款的账户以及结算”知识点进行考核。