正保会计网校《经济法基础》论坛学习小天地开通啦！此讨论区意在与各位考友一同奋战2011年初级会计职称《经济法基础》科目的考试。在此，将与大家共同探讨专业知识、学习方法、状态调整等等，凡是与考试相关的东东或西西，我们尽可在此商议。同时，在这里也会紧密结合正保会计网校的宗旨——全心全意为各位考友服务，及时为考友提供网校的资源。最终目的只有其一，2011年初级会计职称《经济法基础》考试顺利通过。我将与大家携手并肩，共同奋战这些时日。
初级会计职称考试《经济法基础》科目
第五章 其他相关税收法律制度
知识点十二、土地增值税的计税依据
土地增值额=转让房地产取得的收入-规定的扣除项目金额
1.转让房地产取得的收入：包括货币收入、实物收入和其它收入。
2.确定增值额的扣除项目
扣除项目及其金额
| 销售新房及建筑物 | 销售旧房及建筑物 | ||
| 按评估价格扣除 | 按购房发票金额计算扣除 | ||
| 取得土地使用权所支付的金额 | 包括地价款，有关费用和税金 | （1）取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用 | 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算，对于纳税人购房时缴纳的契税，凡能够提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。 |
| 房地产开发成本 | 包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等 | （2）旧房及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率 | |
| 房地产开发费用 不是按照纳税人实际发生额进行扣除 | 财务费用中的利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的 允许扣除的房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5% 【注意】 ①利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除； ②对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。 | ||
| 财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的 允许扣除的房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10% | |||
| 与转让房地产有关的税金 | （1）房地产开发企业：营业税、城建税、教育费附加 （2）非房地产开发企业：营业税、城建税、教育费附加、印花税 （3）外商投资房地产开发企业的税金不含城市维护建设税和教育费附加 | （3）在转让环节缴纳的税金：营业税、城建税、教育费附加、印花税 | |
| 财政部确定的其他扣除项目 | （1）从事房地产开发的纳税人适用 （2）按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本计算的金额之和，加计20%扣除。 | ||
计税依据的特殊规定：纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税
（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的
（2）提供扣除项目金额不实的
（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
（4）非直接销售和自用房地产收入的确定
房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产, 其收入按下列方法和顺序确认：
①按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；
②由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
【例题·多选题】根据土地增值税的相关规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是（ ）。
A.金融机构加收的罚息
B.超过贷款期限的利息部分
C.超过国家规定上浮幅度的利息支出
D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额
『正确答案』ABC
【例题·单选题】在计算土地增值税时，对于从事房地产开发的纳税人而言，“与转让房地产有关的税金”包括（ ）。
A.转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加
B.转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税
C.转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税
D.转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税
『正确答案』A
了解详情38元/2科
