在历年考试中，对于企业投资收益中的已纳税额扣除一直是比较偏爱的题型，而今年又有了新的变化，需要考生更加重视。
（一）境外税额扣除。
境外所得处理的两种思路：抵免税额扣除法和应纳税额补税法
需要注意的是在目前的申报表中，是以补税法为基础的，关键还是补税的思路，具体分析为主表26（境外所得应纳所得税额）-27（境外所得抵免税额）的含义。（这对考生而言更为有利）
企业应纳税额=境内所得×实际税率+来源于某国所得的应补税额（通过税率分析）
（二）境内投资所得的税务处理
境内投资收益的两种思路：抵免税额扣除法和应纳税额补税法
应纳税额补税法：企业应纳税额=本企业所得×实际税率+来源于境内联营企业所得的应补税额（通过税率分析），可以运用于单选等
但在计算、综合题中，是按照申报表的方法汇总申报纳税的。
基本原理：
企业应纳税额=（本企业所得+来源于境内被投资企业的所得）×实际税率-准予抵扣境内被投资已纳税额
而且更加复杂：
（1）申报表中第二行“投资收益”就是境内投资收益，其中股权投资收益是不论是否需要补税都计入，而且是不还原的直接计入。
（2）免于补税的投资收益在第18行中扣除。
（3）第19行就是在对应补税的境内投资收益进行还原处理。
（4）在计算出境内所得应纳税额后再进行扣除第25行，即进行境内已纳税额扣除，以避免重复纳税。
正保会计网校：薛刚老师
2007年8月20日
免费试听28278人已听
