2003年注册会计师《税法》教材变化内容总结

　　全书基本内容概述与2003年变化情况

　　（一）《税法》教材基本结构

　　2003年注册会计师考试《税法》教材内容丰富，紧跟税制改革新精神，体现现行税收法律、法规、规章的最新政策。就其整体结构而言，仍然有十八章，其中包括我国税收体系中24种税中的15种税的具体详尽的介绍。但在各章节排序上注重实际工作中各税种的计算顺序，使得这本教材与实际贴的更近。就具体内容而言，细化计税依据、增加减免税规定成为今年新教材变化的主要特点。本教材共分18章，三大部分，结构总览如下：

　　第一部分：税法概论（第1章）

　　流转税法（第2-4章）

　　第二部分：税收实体法（第2-16章），包括其他税法（5-13章）

　　所得税法（第4-16章）

　　第三部分：税收程序法和税务行政法制（第17-18章）

　　第一部分：税法概论（第1章）

　　本部门主要介绍税法基础知识的基本概念，为理解税法体系和学习以后各章奠定基础。由于本章不涉及操作能力测试，因而在考试中只以选择、判断等客观题型出现，分值较少。

　　第二部分：税法实体法（第2－16章）

　　本部分由15个税种组成，主要介绍实体法各税种的政策规定，是教材的核心内容。15个税种按征税对象不同，又可分为三个层次：

　　1、流转税法：即以流转额（销售收入、劳务收入）为征税对象征收的一类税，包括教材第2、3、4章，涉及增值税、消费税、营业税三个税法。流转税部分在历年考试中分值占20%-30%，各种题型都会出现，因而考生应全面掌握与理解教材内容，明确各税种的区别与内在联系，把握计税依据确定、纳税义务发生时间等问题。

　　2、其它税法，包括税种有资源税类、特定目的税类、财产行为税类、关税，涉及教材第5-13章，共9个税法，它们是：城市维护建设税法、关税法、资源税法、土地增值税法、城镇土地使用税法、房产税法、车船使用税法、印花税、契税法。这些税法在近两年考试中分值一般占1.5_20%左右，题型主要集中判断、选择这种客观题中，有时也在计算题中涉及这类税法内容，考生应理解熟悉各税法的主要法律规定，特别是征税范围与纳税人、计税依据、减免税、纳税期限与地点等。

　　3、所得税法，即以纳税人收入扣除成本、费用、损失后的余额（纯收入）为征税对象征收的一类税，包括教材第14、15、16章，涉及企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税三个税法。所得税部分在历年考试中分值占30%-40%.各种题刑都出现，还经常与其它税法或税收管法结合出题，考生也应全面掌握与理解教材内容，特别是各所得税法中应纳税所得额的确定、减免税规定等。

　　第三部分：税收程序法和税务行政法制（第17-18章）

　　这部分内容以《中华人民共和国税收征收管理法》为核心，它是我国第一部税收程序法，主要介绍了税务管理、税款征收、税务检查、违反税法行为的法律责任等问题。这部分内容包括教材第17、18章，涉及税收征收管理法和税务行政法制两章，在考试试卷中分值一般在10％左右，题型主要分布在判断、选择这种客观题上，综合题多见于征管法同流转税或所得税结合。学习这部分内容重在理解、熟悉税收征收管理程序上的法律规定，以及违反税法规定的行政或法律责任。（正保会计网校版权所有，未经许可不得转载！）

　　（二）2003年教材主要变化内容

　　根据2002年税收新政策及2003年《税法》课程考试大纲，2003年《税法》教材变化较大，主要表现在：

　　1、实体法15章结构有变动

　　以往教材将15个实体法税种先按征收部门排列：税务部门征收税种、财政部门征收税种、海关征收税种；再将税务部门征收税种按重要性排列：流转税、所得税、其他税。2003年教材在税种排列顺序上进行了调整，按各税种的计算顺序进行排列：流转税、其他销售税金、财产销售税金、财产行为税、所得税，目的是在计算各项所得税时对税前准允扣除的税金掌握其计算方法。

　　2、各章增加了一些有代表性的例题

　　3、2003年各章节内容的主要修订和变化要览：

　　第一章税法概论

　　1.企业所得税、个人所得税的征收管理范围的规定；

　　2.细化企业所得税、个人所得税的的中央和地方的分成比例。

　　第二章增值税

　　1.增加减税和免税规定；

　　2.增加加油站成品油销售的一般纳税人的认定；

　　3.年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定；

　　4.对旧货、旧车销售的征税规定按2002年1月1日的新政策进行调整；

　　5.外购免税农产品计算扣税的扣除率执行2002年1月1日起的新政策，即由原来的10%调整为13%；

　　6.自来水公司销售自来水应纳税额的计算；

　　7.出口不退税也不免税范围里修改了计划内的原油（13％退税率）和电解铜（17％退税率）；

　　8.部分货物出口退税率的调高；

　　9.从小规模纳税人购入允许退税的货物的退税率规定；

　　10.2002年1月起，出口棉花、大米、小麦、玉米的增值税实行零税率；

　　11.免抵退税办法与先征后退办法的实施范围；

　　12.免抵退税规定与公式的变化；

　　13.先征后退计算的变化；

　　14.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理。

　　第三章消费税

　　1.细化征税范围和税率；

　　2.改正含税销售额换算规定中的错误。

　　第四章营业税

　　1.细化金融保险业的纳税人，增加金额保险企业营业税计税营业额的有关规定；

　　2.按税目对计税依据各理论；

　　3.细化金融保险业的计税依据；

　　4.销售自产货物提供增值税劳务并同时提供营业税劳务的征税问题；

　　5.增加税收优惠条款，补充了减免税优惠中有关规定；

　　6.金融企业贷款业务纳税义务发生时间权责发生制与收付实现制的转换期改为90天；

　　7.细化金融保险业纳税义务发生时间，根据2002年1月1日金融企业会计制度，对金融保险企业营业税纳税义务发生时间作出了具体规定；

　　第五章城市维护建设税法

　　增加教育费附加规则。

　　第六章关税法

　　教材没有调整和变化。

　　第七章资源税法

　　调整税收优惠中冶金联合企业矿山铁存放石资源税减按规定标准的40%征收及中央财政补助的内容。

　　第八章土地增值税法

　　1.增加了清晰的税率表；

　　2.增加了加强土地增值税征管的规定。

　　第九章城镇土地使用法

　　教材没有调整和变化。

　　第十章房产税法

　　1.细化纳税义务人；

　　2.计税依据中增加房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施的规定。

　　第十一章车船使用税法

　　教材没有调整和变化。

　　第十二章印花税

　　在计税依据一节，针对不同借款形式，细化了借款合同的6种计税依据规定。

　　第十三章契税法

　　细化征税对象规定中房屋买卖的几种特殊情况。

　　第十四章企业所得税

　　1.明确出口退增值税不交纳企业所得税而出口退还消费税是影响计税所得交纳企业所得税的；

　　2.明确受赠实物资产的的清理费用可计入“费用”、“营业外支出”中而在所得税前变相扣除；

　　3.金融企业应收利息收入实行权责发生制与收付实现制的转换期改为90天；

　　4.增加新股申购冻结资金利息收入如何征收所得税；

　　5.公益救济性捐赠中增加通过中华社会发展基金会对四类宣传文化事业的捐赠，在年度应纳税所得额10％以内的部分，在计算计税所得时予以扣除；

　　6.增加加油机税控装置及相关费用的扣除规定；

　　7.增加支付给职工一次性补偿金如何税前扣除的规定；

　　8.明确提前报废的固定资产、受赠和盘盈的固定资产不能提取折旧；

　　9.强调已出售给个人的住房租金收入纳入住房周转金的出租住房不能提取折旧；

　　10.明确福利彩票发行的销售收入暂免征收企业所得税；

　　11.增加西部大开发的所得税优惠；

　　12.增加转制科研机构享受的所得税优惠；

　　13.申报表主表报表说明有调整变化；

　　14.增加申报表附表。

　　第十五章外商投资企业和外国企业所得税法

　　1.预提所得税税率自2001年1月1日起调整为10%；

　　2.增加追加投资项目的优惠政策；

　　3.删除出口企业税收优惠；

　　4.增加西部大开发的税收优惠；

　　5.增加再投资退税的补充规则。

　　第十六章个人所得税法

　　1.细化财产转让所得项目和计税规则；

　　2.增加为纳税人代付税款的计算方法；

　　3.细化财产租赁所得的计算规则；

　　4.修正补充扣缴义务人的义务和应承担的责任；

　　5.对于工资薪金所得征税范围有补充内容；

　　6.对个人出租住房的税前扣除项目进行了补充，个人出租住房所得的税率自2001年1月1日起调减为10%。

　　第十七章税收征收管理法

　　1.增加税务登记证的作用和管理的内容；

　　2.增加银行帐户管理的内容；

　　3.细化设帐范围、时间以及对会计核算的要求；

　　4.增加纳税申报应带证件、资料的相关要求；

　　5.按照征管法细则对延期申报进行进一步明确；

　　6.按照征管法细则对延期纳税的条件进行进一步明确；

　　7.增加强制执行措施的其他注意事项；

　　8.细化税款不同的追征期的依据；

　　9.增加税款入库制度规定；

　　10.增加税务代理人违规的法律责任。

　　第十八章税务行政法制

　　改正行政处罚种类中的错误。