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跨年发票这样处理才能报销

来源: 正保会计网校 2023-06-01
普通

对于新手会计来说,跨年发票就是烫手山芋,不知道如何安放!跨年发票还能报销吗?咋做账呢?一起来看看吧~

一、跨年发票是什么?

以下两种情况的发票属于跨年发票:

情形一

业务发生在2022年,款项支付也在2022年,但发票2023年才开具

情形二

发票开具于2022年,却因各种原因未能在2022年做账,报销做账都在2023年

二、跨年发票能报销吗?

发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的,所以在跨年发票能不能报销的这个问题上,答案当然是“”。

但是跨年发票报销并不是无原则的,不是拿来任何一张都可以报销,发票入账有着严格的规定,跨年发票的处理更是如此,针对两种不同情况,会计上有不同的处理方式

三、跨年发票如何报销?

情况1:第一种跨年发票的处理

根据权责发生制原则,凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用,不论其款项是否收到或付出,都作为本期的收入和费用处理。

若次年汇算清缴前没取得发票,需先做纳税调增处理,也就是说企业所得税暂不认可这笔费用在税前支出,需先把这笔费用调增应纳税所得额交税。但之后取得发票,还是可以追补扣除的。

所谓追补扣除,也就是到费用所属期去调整纳税申报表把这笔费用扣在当期,当然,追补扣除是有五年期限的。

举例:

2022年发生5万元办公费,但在2023年1月份才出具发票并报销。

(1)2022年末计提办公费(先暂估费用)

借:管理费用一办公费 5

       贷:其他应付款 5

(2)2023年报销

①年初红字冲销原分录:

借:管理费用一办公费 5(红字)

       贷:其他应付款 5(红字)

②报销支付时:

借:管理费用一办公费 5

       贷:银行存款 5

情况2:第二种跨年发票的处理

发票开具时间是上一年度,却因各种原因未能在上一年做账第二年经办人员才拿过来报账,这种情况应通过“以前年度损益”科目核算。分录虽做到2023年,但不影响2023年利润,因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的,直接结转至“利润分配-未分配利润”。

若跨期金额比较大,就应按上述处理;若金额不大,很多企业觉得麻烦,就直接记入当期费用了。

若直接记入当期费用,税务机关在检查时发现这个问题,要求进行纳税调增补税时,企业可以考虑再进行调整。

举例:

2022年发生5万元办公费发票,但在2023年1月份才报销

(1)2023年报销时

借:以前年度损益调整 5

       贷:其他应付款 5

(2)计算多缴的企业所得税

借:应交税费应交所得税 1.25

       贷:以前年度损益调整 1.25

(3)结转至利润分配—未分配利润

借:利润分配—未分配利润 3.75

       贷:以前年度损益调整 3.75

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