实务解析：物业公司收取电费财税处理问题
物业公司经常会涉及到代收水电费，代收的这笔费用的财税处理也成为很多业主头痛的问题，今天我们先来聊一聊，物业公司收取电费如何财税处理？
物业公司收取电费财税处理问题
【案例】A公司是小规模纳税人的物业公司，设立了一个专门独立的周转账户，让业主将实际需要缴纳的电费存到这个账户中，待收齐后将电费交给供电公司，在这个过程中没有发生任何盈利或费用的增值，但供电公司只允许开票给A公司。
问：A公司收取业主方的电费如何财税处理？
1.增值税处理
财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
（1）代收代付
物业管理公司受供电公司委托代收电费，同时具备以下条件，暂不征收增值税：
持有相关代收协议，物业公司不垫付资金；
代收电费时，将供电公司开具给用户的货物销售发票转交给用户，物业管理公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款，并另外收取手续费的，手续费部分按照经纪代理服务计算缴纳增值税。
（2）转售电
供电公司统一将电销售给物业管理公司，统一向物业管理公司结算收取电费，并向物业管理公司开具货物销售发票。再由物业管理公司向住户销售电并收取价款的行为，属于物业管理公司销售电行为。物业管理公司发生上述销售电行为的，应向当地主管税务机关领取货物销售发票开具给用户，并按销售货物计算缴纳增值税。
2.所得税处理
（1）代收代付
做往来款处理，不确认收入。
（2）转售电
按销售货物确认收入，并结转成本。
3.会计处理
（1）代收代付
做往来款处理，不确认收入。
（2）转售电
按销售货物确认收入，并结转成本。
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
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