会计年终结账前，这5笔账务千万别忘了做！

年关将近，又到了会计们忙碌的时候，加班加点收发票，对往来，做盘点，编年报......一切为了年终结账。而下面这几笔账务会计千万别忘了做！

一、 结转本年利润

“本年利润”科目核算企业本年度内实现的净利润（或净损失），企业将各收益类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方；将各成本、费用类科目的余额转入“本年利润”科目的借方。将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配——未分配利润”科目。

（1）借：本年利润

                贷：利润分配-未分配利润（盈利）

（2）借：利润分配--未分配利润（亏损）

                贷：本年利润

注意：结转本年利润可以是年末，也可以是月末。

二、 弥补亏损

根据《公司法》第一百六十六条，公司的法定公积金不足弥补以前年度亏损的，在依照前款提取法定盈余公积之前，应当先用当年利润弥补亏损。

公司弥补亏损可以以税前利润或税后利润弥补亏损，但无需进行专门的账务处理，只要将企业实现的税后利润自“本年利润”科目的借方结转到“利润分配—未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配—未分配利润”科目的借方余额自然抵补。

当企业用盈余公积金弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。企业在用盈余公积金弥补亏损时，编制专门的会计处理分录。

借：盈余公积

       贷：利润分配--盈余公积弥补亏损

三、 计提盈余公积

根据《公司法》第一百六十六条，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。

公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。

借：利润分配--提取法定盈余公积

       贷：盈余公积--法定盈余公积

借：利润分配--提取任意盈余公积

       贷：盈余公积--任意盈余公积

四、 利润分配

《公司法》规定，公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十五条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。

借：利润分配—应付股利/应付利润

       贷：应付股利/应付利润

注意：股份公司采用应付股利科目，有限公司采用应付利润科目。

五、 结转利润分配

借：利润分配--未分配利润

       贷：利润分配--提取法定盈余公积/任意盈余公积

              利润分配--应付股利

未分配利润最终产生贷方余额表示企业盈利，企业盈余公积和未分配利润属于企业留存收益。

年末是会计人最忙碌的时刻，为了让大家在工作中游刃有余，井井有条，我们必须在账务处理上、税务处理上提前做好准备，此时就需要对会计科目以及税费进行审核，对各个科目以及税费做到心中有数，为后续工作打下基础。点击进入学习>>

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