汇算清缴｜适用《企业会计制度》企业如何进行账务处理？

《企业会计制度》第一百零七条规定，企业的所得税费用应当按照以下原则核算： （一）企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。

采用纳税影响会计法的企业，可以选择采用递延法或者债务法进行核算。在采用递延法核算时，在税率变动或开征新税时，不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照原所得税率计算转回；在采用债务法核算时，在税率变动或开征新税时，应当对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当按照现行所得税率计算转回。

如果企业所得税税率不发生变化的情况下，递延法与债务法核算基本一致。我们假定税率不发生变化，不区分展开讲解了。

1. 采用应付税款法核算

（1）补提所得税

借：以前年度损益调整

       贷：应交税金——应交企业所得税

如果计提多了，就做相反分录。

（2）结转

借：利润分配——未分配利润

       贷：以前年度损益调整

2. 采用纳税影响会计法核算

（1）补提所得税

借：以前年度损益调整（或在贷方）

       递延税款（或在贷方）

       贷：应交税金——应交企业所得税

（2）冲减多提所得税

借：应交税金——应交企业所得税

       递延税款（或在贷方）

       贷：以前年度损益调整（或在借方）

（3）虽然不补提，也不冲减，但是需要补确认递延税款（包括亏损企业，虽然不交税，但是也可能存在这样的账务调整）：

借：递延税款（或在贷方）

       贷：以前年度损益调整（或在借方）

（4）不管是哪种情况，都需要将以前年度损益调整结转至利润分配：

借：利润分配——未分配利润（或在贷方）

       贷：以前年度损益调整（或在借方）

适用《企业会计制度》的账务调整，不需要追溯调整盈余公积等。

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