个人出租不动产到底要交哪些税费？房东瞒报的后果严重

前段时间个人出租不动产出事情了，因房东未申报纳税，补税、罚款不说，还被判刑。一时间，许多房东惊出一身冷汗！

我们都知道，目前大多数个人出租不动产，都没有缴税费的意识，或者是故意逃避税款，总之房屋租临市场可以说是非常混乱。

但，2019年个人出租不动产（住房、非住房）会大有不同

1、 河北省出台个人出租不动产新规，个人出租不动产将进入最严征管。

为了进一步规范个人出租住房的个人所得税征收管理，促进河北省房屋租赁市场健康发展，自10月1日起，河北省对个人出租(转租)住房应纳税所得额和一次性收取租金的计税收入执行新规定。

2、 2019年国家将加强个人所得税纳税信用建设，个人失信者向寸步难行。

近日，国家发改委和税务总局联合印发《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》，通知指出：强化个人所得税纳税信用协同共治，促进纳税人依法诚信纳税。对个人所得税严重失信当事人,税务部门将推送相关部门，依法依规实施联合惩戒。

3、 多部门联合排查出租房源，遏制偷逃税款行为

目前，山东省为了整治房屋租赁市场偷逃税款的乱象。税务已联合公安、工商等部门，成立了“综合治税办公室”，开始排查登记出租房源。必要时，实施上门排查。

4、 偷税漏税将面临严重后果

纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报将面临以下后果：

（1）逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

（2） 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

依据：刑法条文第二百零一条

那么，个人出租不动产（住房、非住房）到底该交哪些税费？

以厦门市的规定为大家展示一下个人出租房屋的涉税事项。

其他省市具体征收率可能有所差异，比如个人所得税和房产税可能存在差异，实践中还要结合当地税务机关的规定来计算。

非住房所交税费

住房所交税费

具体，以案例形式来看看，如果小王出租了一套住房和一套非住房，那么分别需要交多少税呢？

★个人出租住房类税费

一、假如小王出租个人住房取得租金月收入80000，那么实际应该缴纳的税分别是：

1、 增值税=0,月租金换成不含税收入小于10万，免。

2、 城建、教育费附加、地方教育费附加均免，这些都是依附于增值税，增值税为0，这些自然为0。

3、 房产税=（收入-实缴增值税）*4%/2=80000*4%/2=1600

4、 土地使用税=0，免。

5、 印花税=0，免。

6、 个人所得税

因为，（收入-实缴增值税-各项税费-修缮费用）=80000-0-1600-800=77600>4000

所以，个人所得税=77600*（1-20%）*10%=6208

二、假如小王出租个人住房取得租金月收入110000，那么实际应该缴纳的税分别是？

1、 增值税=1571.43。

月租金换成不含税收入大于10万，减按1.5%征税。110000/(1+5%)*1.5%=1571.43。

2、 城建税=1571.43*7%*50%=55

3、 教育费附加=1571.43*3%*50%=23.57

4、 地方教育费附加=1571.43*2%*50%=15.71

5、 房产税=（收入-实缴增值税）*4%/2 =（110000-1571.43）*4%/2=2168.57

6、 土地使用税=0，免。

7、 印花税=0，免。

8、 个人所得税因为，（收入-实缴增值税-各项税费-修缮费用）=110000-1571.43-55-23.57-15.71-2168.57-800=105365.71>4000

所以，个人所得税=105365.71*（1-20%）*10%=8429.26

★个人出租非住房类税费

假如小王出租个人非住房取得租金年收入90万元（含增值税价），采用一次性收取租金的方式收取租金，那么实际应该缴纳的税分别是？

1、 此项出租业务的应缴增值税为：90÷（1+5%）×5%＝4.285714万元；但分摊至各月为90÷12＝7.5万元＜10万元，是免征增值税的。增值税=0；

2、 城建税以及教育费附加和地方教育附加等都相应免征。这些都是依附于增值税，增值税为0，这些自然为0。

3、 土地使用税：200×8×50%＝800元

4、 印花税：900000×0.1%×50%＝450元

依据：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)，此项出租业务中的土地使用税、印花税、房产税都可以减半征收。

根据《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）的规定：

（1）房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

（2）个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。

那么，在计算房产税和个人所得税时，是否从租金中扣除应征的增值税额呢？

免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。故在计算房产税和个人所得税时，不得扣减应征而免征的增值税额。

5、 年应纳房产税为：900000×12%×50%＝54000元

个人所得税：可以扣除的相关费用（即此项出租业务中缴纳的相关税费）＝800+450+54000＝55250元

所以，年应纳个人所得税为：(900000-55250)×（1-20%）×20%＝135160元

个人出租住房和非住房涉及的税费计算，你掌握了么？转发出去让更多的人学习吧！

来源：众智财税智库、中税答疑、二哥税税念、河北税务局。

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