个人所得税在什么情况下可以分期缴纳？

来源：晶晶亮的税月 2019-09-16

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个人所得税中的分期缴纳，和征管法中的延期纳税有些相似，但又不相同。本质上它们都是因为纳税人缺少货币资金，无法履行纳税义务导致的。不同的是，延期纳税是需要纳税人报送相关证明资料，经过税务机关批准，延期时间最长不超过三个月。而个人所得税分期缴纳，是文件规定的特定情形，纳税人不需要申请就可以享受，而且延期时间远比三个月要长，当然必要的备案和审核还是需要的。可以说，这既是纳税必要资金原则在税法中的体现，又相当于是一种税收优惠，毕竟不同时点的资金价值是不一样的。

那么，在什么情况下，纳税人应缴纳的个人所得税可以分期缴纳或滞后缴纳呢？总结了一下，主要有以下四种情形：

一、个人非货币性资产投资

财税〔2015〕41号：个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生，对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。

二、给技术人员的股权奖励

财税〔2015〕62号：对示范地区内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，获得奖励人员在获得股权时，按照“工资薪金所得”项目计算个人所得税。技术人员一次缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳个人所得税，但最长不得超过5年。

三、中小高新技术企业向个人股东转增股本

财税〔2015〕62号：示范地区内中小高新技术企业，以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳，但最长不得超过5年。

四、个人取得上市公司的股权激励

财税[2016]101号：上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。

发生上述这四种行为，需要缴纳个人所得税的朋友，千万不要忘记去税务机关办理备案手续，享受政策的优惠啊！