节假日职工集体福利费用，会计分录该怎么编制？

一到节假日，一些企业就会给员工以及客户发放一些福利，例如，员工聚会、分发礼品的等，对于会计人员来说，福利费用绝对不可马虎，今天一起了解关于福利费用，该怎么做账务处理？

公司发放给员工的礼品

借：管理费用/销售费用——福利费

贷：应付职工薪酬

发放时

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

公司赠送礼品给客户

借：管理费用/销售费用——业务招待费

贷：银行存款

注意：企业向客户、生意伙伴赠送礼品，尤其是一些价格较高的礼品，要代扣代缴个人所得税，应按照个人所得税法的规定“其他所得”项目计算缴纳的个税，税率20%。

公司赠送礼品个税会计处理

客户自己承担部分

借：其他应收款

贷：应交税费——应交个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

公司负担个税

借：管理费用/销售费用——业务招待费

贷：应交税费——应交个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

注意：公司负担的个人所得税不能再企业所得税前扣除

企业外购礼品赠与本单位员工，属于用于集体福利或个人消费，就算取得了增值税专用发票，其进项税额也不能抵扣，如果购进环节已经抵扣，应作为进项税额转出。

外购礼品用于员工福利费

借：应付职工薪酬

应交税费——待认证进项税

贷：银行存款

借：管理费用/销售费用——福利费

贷：应付职工薪酬——福利费

认证当月

借：应交税费——应交增值税（进项税）

贷：应交税费——待认证进项税

借：应付职工薪酬——福利费

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

借：管理费用/销售费用——福利费

贷：应付职工薪酬——福利费

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