企业所得税纳税调整事项有哪些？
来源： 正保会计网校
2024-01-12
普通
发生了业务招待费，在哪里做所得税纳税调整？
业务招待费是我们做所得税汇算清缴时最常见的纳税调整项目，由于招待费很难和个人支出进行区分，税法设定了较低的扣除比例，就是按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。也就是按照上面2个比例分别计算，金额较小的就是业务招待费可以税前扣除的金额。
我们举个例子看一下：
A企业2023年发生了20万元业务招待费，当年的销售收入为1000万元。
先计算业务招待费的60%，20*60%=12万元
再计算销售收入的5‰，1000*5‰=5万元
5万小于12万元，因此税收金额为5万元
纳税调整金额为20-5=15万元
我们把要调整的数字填写到A105000纳税调整项目明细表中，账载金额填写20万元，税收金额填写5万元，纳税调增金额为15万元。
具体见下表：
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