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什么情况下可以正常作废发票?

来源: 正保会计网校 2023-12-04
普通

什么情况下可以正常作废发票而不担心被查?

增值税专用发票作废

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知中明确:公司开具发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票后,符合作废条件的,按作废处理。开票时发现错误的,可即时作废。

增值税专用发票作废的条件有三:

1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

2、销售方未抄税并且未记账;

3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

注意:开票系统作废发票后,需在纸质专用发票上注明“作废”字样,并留存全部联次10年。

税务局代开增值税发票作废

纳税人代开发票后,发生销货退回或销售折让、开票有误、应税服务中止等情形,需作废已代开增值税发票的,可凭已代开发票在代开当月向原代开税务机关提出作废申请;不符合作废条件的,可以通过开具红字发票方式对原代开发票进行对冲处理。

符合作废条件的,税务机关应当作废并收回已开具的发票,已缴纳的税款予以退回。

总结:

1、发票作废的正常因素

1)开具错误

2)销货退回

3)销售折让

4)服务中止等

2、发票作废的非正常因素

1)恶意隐匿收入,少交增值税、所得税等税款;

2)销售方与购买方恶意串通,开票方违规作废发票(未收回原发票),受票方虚列成本,造成偷税;

3)涉嫌虚开发票等。

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