跨年发票能不能报销？应该如何进行账务处理呢？一文读懂

临近年末，很多小伙伴在进行查账的时候都发现了跨年的发票，那么跨年发票到底能不能报销呢？又应该如何进行账务处理？一起来看一下吧！

跨年发票入账的不同情况

跨年发票需要入账的当年已经做了汇算清缴工作，企业需做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

跨年发票需要入账的当年还未做汇算清缴工作，只要汇算清缴之前取得跨年发票就允许所得税税前扣除，不用做专项申报。

跨年发票计入了当年费用，不允许所得税税前扣除，需要在入账当年的汇算清缴中做纳税调增。

【举例】在2019年的税收检查中，发现A公司2018年度的账上有一张2017年金额为10万元的咨询费发票，经询问，该发票在2017年没找到，因此该笔费用在2017年未做账务处理，但汇算清缴工作完成后一段时间，财务人员发现了这张发票，将这笔费用重新计入2018年度账上。

案例中，A公司将取得2017年的发票入账到2018年的费用中，在2018年汇算清缴时不允许税前扣除。

依据相关规定，责成A公司补交2018年企业所得税25000元，并加收税款相应的滞纳金。

（国家税务总局公告2012年第15号），其第六条关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题规定为，根据税收征管法的有关规定：

对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

案例中,在2017年少扣的10万元费用,如果A公司想要扣除,应该先向主管税务机关进行专项申报以及说明,经税务局批准后才能追补至该项发生年度计算扣除。

跨年发票入账的不同情况

跨年发票需要入账的当年已经做了汇算清缴工作，企业需做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

跨年发票需要入账的当年还未做汇算清缴工作，只要汇算清缴之前取得跨年发票就允许所得税税前扣除，不用做专项申报。

跨年发票计入了当年费用，不允许所得税税前扣除，需要在入账当年的汇算清缴中做纳税调增。

跨年发票的会计处理：

1.跨年取得的发票未在当年确认费用（在做上年汇算清缴的时候做纳税调减）：

借：以前年度损益调整

       贷：库存现金（银行存款）

2.跨年取得的发票，费用已经在上年做了预提。

（1）预备考录：

借：成本费用类科目

       贷：其他应付款

（2）跨年汇算清缴取得发票入账：冲销预提费用的科目，然后正常做费用即可，这样汇算清缴是不用做处理的。

（3）如果在汇算清缴之后取得发票，需要做纳税调增，待发票取得时做冲销预提费用的分录。

年末是会计人最忙碌的时刻，也是最发愁的时候，因为可能会出现跨年度发票，而发票一旦跨年入账会比较麻烦。那么如果真的发生了跨年度发票该怎么办呢？《跨年发票的账务处理技巧》课程就为您解决难题。点击了解详情>>免费试听地址>>