实务解析来了！企业所得税稽查后账务调整技巧全在这了！

涉及企业所得税账务调整，大致分为以下几种情况：

1.查补属于税会差异原因的，不需要调账，只作补税的账务处理就可以了

比如，以前年度管理费用超标，税前多列支10万元，少交企业所得税2.5万元（10×25%）

借：以前年度损益调整——所得税费用　25000

       贷：应交税费——应交企业所得税 　　　　 25000

或者

借：所得税费用（执行小企业准则）　25000

       贷：应交税费——应交企业所得税　　　25000

2.查补金额直接影响会计利润的，需要调整账务

例如，稽查局对某企业进行检查，发现企业当年多转成本5万元，

借：主营业务成本　　　　　　　　　　50000（红字）

       贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　50000（红字）

借：以前年度损益调整——所得税费用　12500

       贷：应交税费——应交企业所得税　　　　　12500

或者

借：所得税费用　　　　　　　　　　12500

       贷：应交税费——应交企业所得税　　　　12500

借：应交税费——应交企业所得税　　　12500

       贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　12500

3.查补金额属于固定资产折旧等原因而引起的本期税前会计利润与纳税所得额的差异，应将造成影响纳税的金额递延和分配到以后各期，不调整企业利润总额，但需要补缴（或调减）税金，并通过“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目调整应纳税所得额。

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