超全整理：房地产企业房屋出租的账务及税务处理！
房地产企业是很多财务人员就业的热门选择之一，作为房地产财务一定要了解房地产企业的各项业务，尤其是常见的房屋出租业务。
我们给大家整理了房地产企业房屋出租的账务及税务处理大全，赶快收藏学习吧！
◆房地产企业房屋出租的账务处理：
（1）商品房对外出租
借：投资性房地产
贷：开发产品
（2）一次性收到房屋租金
借：银行存款
贷：预收账款/合同负债
（3）如果房屋所在地与机构所在地不在同一县市，需在房屋所在地预缴增值税
借：应交税费-预交增值税/应交税费-简易计税
贷：银行存款
按出租期间分期结转收入
借：预收账款/合同负债
贷：其他业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税
（4）如果房屋所在地与机构所在地在同一县市，直接就不动产出租进行纳税申报
借：预收账款/合同负债
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税
按出租期间分期结转收入
借：预收账款/合同负债
贷：其他业务收入
（5）按出租期间分期结转成本
借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧
◆房地产企业房屋出租的税务处理：
（1）增值税
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（2）企业所得税
《企业所得税法实施条例》第十九条：租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
国税函（2010）79号第一条：
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
（3）房产税
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。房产税按年征收、分期缴纳。
财税【2016】43号：营改增后，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
本文是正保会计网校原创文章
转载必须注明出处
如果你想学习更多关于房地产企业的财税知识，请关注正保会计网校课程《房地产会计上岗入门班》，带轻松入职房地产企业。
