【干货学习】案例解析礼品费报销及账务处理问题！

不管是逢年过节，还是平时往来合作，企业常常会赠送礼品给客户或者合作企业，礼品费也就由此产生。礼品费涉及到税务问题，因此一定要做到规范报销，那么财务究竟该如何对礼品费进行报销和入账呢？今天我们就用案例来为大家进行解析，财务的小伙伴们赶快来看看吧。

▶礼品费涉及交哪些税？

涉及增值税、企业所得税、个人所得税

▶公司赠送礼品的增值税处理：

赠送礼品需要区分是自产礼品赠送还是外购礼品

1.企业外购礼品赠与本单位员工，属于用于集体福利或个人消费，即使取得了增值税专用发票，其进项税额亦不能抵扣。 如购进环节已经抵扣，应作进项税额转出。

2.企业外购礼品赠与客户，属于用于无偿赠送他人，应视同销售，按照市场价确认销售收入，缴纳增值税（涉及进项税额无须转出）。

3. 企业用于赠送的礼品为自产产品，无论是赠与本单位员工，还是赠与本单位以外人员（如客户等），均应当视同销售，按照市场价确认销售收入，缴纳增值税（涉及进项税额无须转出）。

◆外购礼品用于节日礼品赠送会计处理

外购礼品1160元赠送潜在客户，会计分录

借：库存商品 1000

       应交税费——待认证进项税额 160

     贷：银行存款 1160

认证当月

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 160

      贷：应交税费——待认证进项税额 160

赠送时：

借：销售费用\管理费用——市场推广费 1160

       贷：库存商品 1000

             应交税费——应交增值税（销项税额） 160

自产产品用于赠送客户分两种情况：

◆第一种，在销售商品的同时赠送给客户一部分自产商品

在销售商品的同时赠送给客户一部分自产商品会计处理应将收到的收入在两种商品中进行分摊，分别确认收入与成本。例如：甲公司销售A商品给乙企业的同时赠送B商品，总收入1000元，A商品平均售价1000元，B商品平均售价100元

借：银行存款 1000

 贷：主营业务收入——A

                     1000/（1000＋100）*1000＝909.09

         主营业务收入——B

                       1000－909.09＝90.91

          应交税费——应交增值税（销项税额） 160

◆第二种，在节日单独赠送给大客户一部分自产商品

1.赠送给正常购买本企业产品的客户

将自制产品赠送给正常购买本企业产品的客户，一般都是按照各客户购买产品数量购买金额高低分别赠送一定比例或相应数量的产品。以客户购买其产品为前提，对客户已购买本公司产品行为的一种奖励，本质上属于甲公司为促销产品采取的商业折扣行为，不属于赠送行为。

但根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函﹝2010﹞56号）的规定，企业折扣销售行为的销售额和折扣额必须在同一张发票的“金额”栏内分别注明的，可以按照折扣后的销售净额计算缴纳增值税和企业所得税。

如果企业将折扣另开发票，或仅在发票的“备注”栏内注明折扣额，则不论财务如何处理，均不能从销售额中减除折扣额缴纳增值税和企业所得税。

2.赠送给购买本公司产品客户单位的个人或潜在客户

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：…… （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

会计分录

借：销售费用——业务招待费

       贷：库存商品 成本价

              应交税费——应交增值税（销项税额）平均售价*16％

▶公司赠送给客户的礼品个人所得税会计处理：

如果客户自己承担个人所得税费用

借：其他应收款

       贷：应交税费——应交个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

       贷：银行存款

如果公司负担个人所得税费用

借：管理费用\销售费用——业务招待费

      贷：应交税费——应交个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

      贷：银行存款

注：公司负担的个人所得税费用不能在企业所得税前扣除。

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