税金及附加科目如何使用？哪些税种不计入其中？
最近，经常有财务小伙伴问到税金及附加这个科目的使用。今天就详细介绍一下税金及附加科目的会计分录，以及哪些税不计入税金及附加。
“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。
一、当企业计算出需要缴纳的税金及附加时，需要进行计提处理，会计分录如下：
借：税金及附加
贷：应交税费 — 应交消费税
应交税费 — 应交城市维护建设税
应交税费 — 应交教育费附加
应交税费 — 应交地方教育费附加
应交税费 — 应交资源税
……
“税金及附加”是一个损益类科目；“应交税费”是一个负债类科目，用于记录企业尚未支付的税费。
二、当企业实际缴纳税费时，需要减少负债应交税费，并相应减少银行存款。会计分录如下：
借：应交税费 — 应交消费税
应交税费 — 应交城市维护建设税
应交税费 — 应交教育费附加
应交税费 — 应交地方教育费附加
应交税费 — 应交资源税
……
贷：银行存款
三、期末时，需要将“税金及附加”的余额结转到“本年利润”科目中，以便计算企业的净利润。
会计分录如下：
借：本年利润
贷：税金及附加
在会计处理中，增值税、企业所得税、个人所得税、契税、耕地占用税、车辆购置税不计入税金及附加中。
比如，契税通常是购买房产或土地时需要支付的一种税费，通常情况下，契税被视为取得固定资产成本的一部分， 购入房产、土地等固定资产时，会计分录如下：
借：固定资产（反映资产的实际成本，包括购买价款及相关的税费如契税等）；
贷：银行存款或其他相关科目（反映实际支付的金额）。
比如，耕地占用税是一种针对占用耕地进行非农业建设的行为征收的税种。如果耕地占用税是为了建造固定资产而产生的，应计入“在建工程”。会计分录如下：
借：在建工程
贷：应交税费 - 应交耕地占用税
再比如，车辆购置税是对中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。当企业购买车辆并正常缴纳车辆购置税时，车辆购置税应当计入固定资产的成本之中，会计分录如下：
借：固定资产 —— XX车辆 (新车不含税价格 + 购置税)
贷：银行存款等
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