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税金结转的会计分录

来源: 中税答疑 2023-10-25
普通

综述

税金结转指企业按照月底或季度、年度把该期间的税金结转至本年利润。税金结转中,增值税、与可抵扣消费税属于价外费用,其结转与其他税金不同。

1.一般纳税人增值税的结转。一般纳税人的增值税属于价外费用,结转不入本年利润。

2.可抵扣消费税在未来可进行抵扣,属于公司资产,不属于损益,所以不进行结转。

3.可抵扣资源税属于价外费用,同时属于公司资产,不属于损益,不进行结转。

印花税的结转

印花税只有归入“税金及附加”时才存在结转问题。归入固定资产、存货、投资收益等科目的印花税跟随相关科目的结转而结转。

1.产生印花税时

借:税金及附加—印花税

贷:应交税费—应交印花税

2.上缴印花税

借:应交税费—应交印花税

       贷:银行存货

3.结转印花税

借:本年利润

贷:税金及附加—印花税

4.购买时产生的印花税

因购入存货、购入固定资产产生的印花税,应当计入存货或固定资产的初始成本。分录如下:

借:固定资产/库存商品

贷:银行存款(印花税费用)

5.股票投资产生的印花税冲减投资收益

买入股票时

借:交易性金融资产 

贷:其他货币资金/银行存款

卖出时

借:其他货币资金

投资收益 (含印花税的差价)

贷:交易性金融资产

增值税的结转

1.进项税额大于销售税额时(留抵退税被批准)

借:应交税费—应交增值税—销项税额

应交税费—应交增值税—进项税额转出(进项销项的差额)

贷:应交税费—应交增值税—进项税额

不需要留抵退税则不必再进行分录,需要留抵退税如下分录

借:应交税费—增值税留抵税额

贷:应交税费—应交增值税—进项税额转出

收到留抵退税

借:银行存款

贷:应交税费—增值税留抵税额

2.当月销项税大于销项税

借:应交税费—应交增值税—销项税额

应交税费—应交增值税—进项税额转出

贷:应交税费—应交增值税—进项税额

应交税费—应交增值税—转出未交增值税(销项+进项转出-进项)

借: 应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷:应交税费 — 未交增值税

上缴增值税分录

借:应交税费 — 未交增值税

贷:银行存款

提示:

增值税属于价外费用,年末不管进项税富余,还是有未交增值税,都无需结转至本年利润。

消费税的结转

1.不可抵扣的消费税

借:税金及附加—消费税

贷:应交税费—应交消费税

交纳时

借:应交税费—应交消费税

贷:银行存款/库存现金

结转

借:本年利润

贷:税金及附加—消费税

2.可抵扣的消费税

可抵扣的消费税不计提在实际发生时计入借方

借:应交税费-应交消费税

贷:银行存款等

抵扣时,并入新的消费税

借:税金及附加-消费税

贷:应交税费—应交消费税(已经交的)

应交税费—应交消费税(未缴)

附加税(城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加)

三个附加税缴纳是缴纳增值税和消费税的单位和个人,就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税。

1.计提时

借:税金及附加-附加税

贷:应交税费—应交城市建设税

—应交教育费附加

—应交地方教育费附加

2.缴纳时

借:应交税费—应交城市建设税

—应交教育费附加

—应交地方教育费附加

贷:银行存款

3.结转分录

借:本年利润

贷:税金及附加-附加税

所得税的结转

1.无跨年调整的结转

计提时

借:所得税费用

贷:应交税费—应交所得税

缴纳时

借:应交税费—应交所得税

贷:银行存款(库存现金)

结转

借:本年利润

贷:所得税费用 

2.跨年补交的结转

①确认补交时

借:以前年度损益调整

贷:应交税费—应交所得税

②缴纳所得税

借:应交税费—应交所得税

贷:银行存款

③以前年度的利润调整

借:利润分配—未分录利润

贷:以前年度损益调整

提示:

由于以前年度的利润减少,按照利润的10%计提的法定盈余公积也应该减少。

④调回多计提的盈余公积

借:利润分配—未分配利润

贷:盈余公积—法定盈余公积

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