未按规定填写发票备注栏，有哪些风险？
来源： 正保会计网校
2023-05-29
普通
【问题】
未按规定填写发票备注栏，有哪些风险？
【回答】
风险1：违反发票管理办法
发票的基本内容包括：发票名称、发票代码、号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）、备注栏。
开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目、内容，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。开票方开具的不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人是有权拒收的。
取得未按规定备注的发票，显然属于取得了不合规票据，违反发票管理法规，将由税务机关责令改正，税务机关还可以处1万元以下的罚款。
政策依据：《发票管理办法》第二十一条、第二十二条
风险2：增值税风险
企业购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，取得的增值税扣税凭证如果不符合法律、行政法规规定，进项税额不得从销项税额中抵扣。
如果企业已经抵扣了，需要进行增值税进项税额转出。
政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条
风险3：企业所得税风险
企业取得填写不规范、不符合规定的发票，不得作为企业所得税的税前扣除凭证，无法在企业所得税税前扣除。
政策依据：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条
风险4：土地增值税风险
土地增值税纳税人，接受建筑安装服务取得的增值税发票，应当在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。
政策依据：《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第五条
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