按税点卖票的外账如何处理？

【问题】

按税点卖票的外账如何处理？

【回答】

强调：绝对不能把“按税点卖票”作为一种获取利润的常规手段！

之所以能“按税点卖票”，通常是由于进项充足且销售主要是无票销售，这样的无票销售如果都不确认收入，则收入过低、跟企业规模严重不符的话，也说不过去；而如果直接确认无票收入，则又有点浪费资源。所以，这时候可以适当的对外“倒票”。

外帐

（1）对方全额付款：

A.先以发票内容，按正常销售处理

B.多余款项通过内帐划转，还给对方

C.外帐上虚的应收账款，以后找机会用现金冲销

（2）对方只付票点的款项：

A.先按正常销售处理（即按发票内容）

借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

B.再核算票点款，注意，最好是现金，而且不要跟上面同时（留点时间差）

借：现金/银行存款

　　贷：应收账款

C.找机会冲销虚的应收款项

借：现金

　　贷：应收账款

说明：很多人认为这种方式只是对采购方不利，而与销售方无关。其实是双方都不利，因为如果这种情形不少，那么税局会发现收款的只是特定的一个比例，其他最后都是现金冲销，这样就很容易发现或者疑心：是否有虚开增值税发票！因此，这对双方都是一种高风险的方法。

注意：期末还要结转虚的销售成本

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熊超老师：会计师、税务师，财税实务专家。 5A级事务所从事税务鉴证、顾问和税务咨询实务工作多年，擅长进行企业税务风险管控和纳税筹划的实务运用。20+年奋斗在中小企业财税实务第一线，实战经验丰富，心得独到。曾在多家全国性的知名会计培训机构（面授）担任会计实操讲师，洞悉理论与实操的差异，知晓企业所需与学员所求，所以授课特别接地气，并且在国内首倡“税会一体化”教学法，让税会的实务运用不再是一件难事。

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