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节假日工资的计算及会计处理

来源: 正保会计网校 2021-04-28
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我国劳动法对法定节假日加班工资进行了严格规定,用人单位若在法定休假日安排劳动者工作的,应支付额外的工资报酬,一起来学习节假日工资计算标准和相关的会计处理吧!

节假日工资的计算及会计处理

一、《劳动法》相关规定:

法定休假日安排劳动者工作的,支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。 

休息日安排劳动者工作又不能安排补休的,支付不低于工资的百分之二百的工资报酬。

按照2013年《国务院关于修改〈全国年节及纪念日放假办法〉的 决定》(国务院令第644号),春节放假3天(农历正月初一、初二、 初三)。 

《国务院办公厅关于2021年部分节假日安排的通知》明确了 2021年春节假期2月11日至17日放假调休,共7天。所以,2月12日到 14日是法定节假日,2月11日、15到17日是调休日。

二、加班工资的计算

加班工资的计算基数为劳动者所在岗位相对应的正常出勤月工资,不包括年终奖,上下班交通补贴、工作餐补贴、住房补贴,中夜班津贴、夏 季高温津贴、加班工资等特殊情况下支付的工资。

日工资=月工资收入÷月计薪天数 

月计薪天数=(365天-104天)÷12=21.75天 

2月12日-14日(正月初一至初三): 加班工资=加班工资的计算基数÷21.75×3 

2月11日(除夕)、2月15-17日(正月初四至初六): 

若不能安排补休,加班工资=加班工资的计算基数÷21.75×2

三、工资相关的会计处理 

1.管理部门员工1月份工资120000元,扣除个人负担社保13000元, 个人负担住房公积金6000元,个税1000元,2月15日实发工资100000元 

•1月份计提工资 

借:管理费用-工资 120 000 

贷:应付职工薪酬-工资 120 000

•2月份发放工资 

借:应付职工薪酬-工资 120 000 

贷:银行存款 100 000 

其他应付款-个人负担社保 13 000 

其他应付款-个人负担公积金 6 000 

应交税费-应交个人所得税 1 000

2.管理部门员工1月份工资120000元,扣除个人负担社保13000元, 个人负担住房公积金6000元,个税1000元,2月15日实发工资100000元 ,1月社保公司公司负担金额为32400元。 

•1月计提公司负担部分 

借:管理费用-社保 32 400 

贷:应付职工薪酬-社保 32 400

•2月支付1月社保 

借:应付职工薪酬-社保 32 400 

其他应付款-个人负担社保 13 000 

贷:银行存款 45 400

3.个税由公司负担,即劳动合同中签订的是税后工资,应换算成税前工资计入工资费用。 

比如年税后工资10万,不考虑专项扣除和专项附加扣除。 

假设税前工资为X 

X-[(X-60000)*10%-2520]=100000 

计算出税前工资X为101644.44 

个税=(101644.44-60000 )*10%-2520=1644.44 

员工实际到手工资= 101644.44-1644.44=100000

4.管理部门员工1月份工资120000元,公司不给员工缴纳社保和公积 金,个税1500元,2月15日实发工资118500元 

•1月份计提工资 

借:管理费用-工资 120 000 

贷:应付职工薪酬-工资 120 000

•2月份发放工资 

借:应付职工薪酬-工资 120 000 

贷:银行存款 118 500 

应交税费-应交个人所得税 1 500

•公司代老板亲属小刘缴纳社保5000元,小刘每月将社保款转回公司。 

支付时: 

借:其他应收款-小刘 5000 

贷:银行存款 5000 小刘转回公司时 

借:银行存款 5000 

贷:其他应收款-小刘 500

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