公司注销前这样一个动作可以避免补税！有案例！
财务人员注意了，合理避税既不违反法律，又能较少纳税，今天就带大家看看工资注销前，这样一个动作可以避免补税！
【案例】某公司经营不善，准备注销。当初公司成立时只有30万注册资本，一直没有变动，到注销前账面的实收资本仍然是30万。经营期间一直是老板在不断地往公司填补资金，所以还挂有老板支付给公司的借款——其他应付款300万，未分配利润－60万。公司已无力还款，老板也认为公司是自己开的，不需要公司还款，于是放弃了对公司的债权。
结果，注销过程中税务局认定的可弥补亏损只有50万，而老板放弃债权的300万其他应付款，被认定为企业当年的收入，最后公司补缴了62.5万元的企业所得税。并且，算出公司最后的盈余有38万元，比注册资本还要多8万，税务局又让老板补缴了个人所得税1.6万。
此次注销，一共补缴了64.1万的税。
▼关键点
老板放弃了对企业的债权，所以导致企业补缴了大额的企业所得税。因为按照债务重组的原理，企业虽然不用还钱了，但不用偿还的应付款项按照规定应作为企业的债务重组收入，征收企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
（中华人民共和国国务院令第512号）二十二条规定：
企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
▼企业所得税
企业注销时需要进行汇算清缴，税法跟会计准则是有差异的，所以汇算清缴时会有各种调增调减项。税务局认定的可弥补亏损只有50万，比账面上的亏损60万要少，所以补缴的企业所得税＝（300－50）*25％＝62.5万元。
▼个人所得税
老板缴纳的个税，因为老板是自然人股东，最终算出企业有盈余的话，就相当于老板收回了30万的投资资本之后，还挣到了额外的钱。所以企业盈余超过实收资本的部分，按照"利息、股息、红利所得"项目 20％的税率来征收个人所得税＝（38－30）*20％＝1.6万元。
公司清算前，假设老板手头有流动资金60万，对企业进行增资，将注册资本增加到90万，分录如下：
借：银行存款 60万
贷：实收资本 60万
增资之后再将这60万还款给老板，分录如下：
借：其他应付款－老板 60万
贷：银行存款 60万
增资再还款，如此循环五次，实收资本增加了300万，其他应付款也冲掉了300万。这样，注销时企业不需要再因为不必偿还的应付款项而补缴企业所得税。实收资本变成了330万，也会远远超过最终算出的盈余，本来就亏钱的老板也无须再补缴个人所得税。
▼温馨提示
该企业财务人员如果能在公司成立时想得长远一点，建议老板事先对股权结构进行合理的设计，或者在经营过程中，慢慢调整股权与债权的比例，也许就不会面临注销时补税的情况了。毕竟，注销前频繁的"增资＋还款"的操作也会比较容易引起税务局关注的。
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