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房地产企业房屋出租的财税要点,房地产会计必会!

来源: 正保会计网校 2021-05-17
普通

近年来,房地产行业非常热门

很多会计想要从事或者转行到房地产

作为房地产企业的会计

要掌握哪些财税要点

你了解了吗?

和小编一起看看吧~

↓↓↓

房地产企业房屋出租的财税要点,房地产会计必会!

<<房地产开发企业出租房屋的会计核算>>

(1)商品房对外出租

借:投资性房地产

       贷:开发产品

(2)一次性收到房屋租金

借:银行存款

       贷:预收账款/合同负债

(3)如果房屋所在地与机构所在地不在同一县市,需在房屋所在地预缴增值税

借:应交税费-预交增值税/应交税费-简易计税

       贷:银行存款

按出租期间分期结转收入

借:预收账款/合同负债

       贷:其他业务收入

              应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-简易计税

(4)如果房屋所在地与机构所在地在同一县市,直接就不动产出租进行纳税申报

借:预收账款/合同负债

       贷:应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-简易计税

按出租期间分期结转收入

借:预收账款/合同负债

       贷:其他业务收入

(5)按出租期间分期结转成本

借:其他业务成本

       贷:投资性房地产累计折旧

<<房地产开发企业出租房屋的税务处理>>

(1)增值税

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房),应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(2)企业所得税

《企业所得税法实施条例》第十九条:

租金收入,是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

国税函(2010)79号第一条:

根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

(3)房产税

房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。

房产税按年征收、分期缴纳。

财税【2016】43号:营改增后,房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。

(4)土地使用税

参照《土地使用税暂行条例》的规定。

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