建安企业：从甲方与乙方的视角如何选择一般计税与简易计税？

建安企业签订合同，如何选择一般计税与简易计税呢？快来让我们一起学习下吧~

从甲方与乙方的视角如何选择一般计税与简易计税？

甲方（建设单位、发包方、业主）与乙方（建筑施工企业）增值税税收筹划

一般纳税人为甲供工程（清包工）提供的建筑服务，可以选择简易计税方法计税。

由此可见，建筑企业对于甲供工程的计税方式可以选择，甲供工程可以选择适用简易计税方法计税，也可以选择一般计税方法计税。

利用现有政策对增值税进行税收筹划，减少建筑企业的应纳增值税。

1、甲方（发包方、建设单位）的角度(有两个选择：包工包料OR清包工）

假设某房开公司与建筑公司签订合同，工程额（含税）为1亿元，其中材料价款（含税）为A（13%的增值税专票），如果是包工包料，建筑安装企业一般纳税人适用一般计税方法，税率为9%；如果是清包工，则建筑企业可以选择简易计税方法，征收率为3%，可以开3%的专票。建设单位进项税额临界点的计算：

（1）包工包料取得进项税：

建设单位取得进项税额=1/(1+9%)×9%=0.082569

（2）清包工取得进项税：

建设单位取得进项税额=A/(1+13%)×13%+(1-A) /(1+3%)×3%

（3）如果两种方式下进项税额相同：

则：A/(1+13%)×13%+(1-A) /(1+3%)×3%=0.082569       那么： A=0.622亿元

当建设单位直接采购获得13%进项税专用发票额（含税）占工程总额比例大于62.20%，宜采用甲供工程，可取得较高的进项税额。小于62.20 %不适应甲供材。（精确到小数点后6位结果）

2、乙方（建筑企业）的角度(签订甲供材合同有有两个选择：一般计税OR简易计税)

假设某房开公司与建筑公司签订甲供材合同额（不含甲供材金额）为1亿元（含税），建筑企业自行采购的材料价款（含税）为B（假设税率为13%），建筑企业一般纳税人如果选择一般计税方法，税率为9% ；如果选择简易计税方法，征收率为3%（可以开专票）。建筑企业应纳增值税临界点的计算：

（1）选择一般计税方法下的应纳增值税：

应纳增值税=销项税额-进项税额=1/(1+9%)×9%-B/(1+13%)× 13%

（2）选择简易计税方法下的应纳增值税：

应纳增值税=1/(1+3%)×3%=0.029126

（3）假设两种方法下应纳增值税相同：

则：1/(1+9%)×9%-B/(1+13%) ×13%=1/(1+3%)×3%=0.029126

B=0.4645亿元（精确到小数点后6位结果）

若建筑企业自行采购的价款占工程额的比例大于46.45%，则选择一般计税方法应纳增值税较少。

3、结论

（1）当工程材料款（含税）金额占全部工程大于62.20%时，甲方（建设单位）应选择甲供材，乙方（建筑施工企业）选择加简易计税方法，双方有利。但占在甲方（建设单位）的角度肯定希望乙方（建筑施工企业）选择一般计税方法计税。

（2）当工程材料款（含税）金额占全部工程小于46.45%时，以有利于甲方（建设单位）的视角，不选择甲供材，则乙方（建筑施工企业）只能选择一般计税；如果以有利于建筑企业的视角，建筑企业愿意建设单位采用甲供工程，建筑企业选择简易计税（因为进项太少不划算）。

（3）当工程材料款（含税）为工程总额的46.45%~62.20%时，甲方（建设单位）不选择甲供，乙方（建筑施工企业）适用一般计税方法，实现双赢。

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