总承包合同的节税签订技巧都有哪些?

问题：总承包合同的节税签订技巧都有哪些? 

回答：

（一）合同总价的正确构成

《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标 [2016]4号 ）规定：工程造价=税前工程造价×（1+9%）。

则在招投标合同中投标价务必要明确如下：税前建筑工程报价=不含增值税的材料设备费用+不含增值税的施工机具使用费+不含增值税的人工 费用+不含增值税的管理费用和规费+合理利润

（1）非EPC建筑工程报价=税前建筑工程报价+税前建筑工程报价×9%

（2）EPC建筑工程报价=（不含增值税的设计费用+不含增值税的设备费用+不含增值税的安装费用  +合理利润）+不含增值税的设计费用×6% +不含增值税的设备费用×9% +不含增值税的安装费用×9%所以签订总包合同，要价税分离，约定清楚专票还是普票，税率各是多少，才够清晰准确，不容易产生纠纷这也是新合同法的要求。

（二）尽量与业主签订包工包料合同

为什麽这样说？因为更省税。

（1）材料费税负测算：签包工包料合同，我们给业主开发票，是按9%计算税额。可是，材料和设  备是施工企业自己采购的，可以抵扣13%。这样一来，材料费、设备费下降4个点， 对于总报 价而言，税负下降60%*4%=2.4%。（假设材料占比60%）

（2）人工费税负测算：假设我们是外包给建筑劳务公司的，建筑劳务公司按清包工3%简易计税的话 。总包公司只能收到3%增值税的建筑劳务专票，那么总承包的人工费只能进项抵扣3个点。而总承包给业主开是9%。对总承包而言，人工费增加6个点。人工费按30%计算，那么人工费所占的税额是1.8%。

材料费、设备费降低2.4%，人工费增加1.6%，总体来说，整体税费还是降低0.8%。也就是说营改增后，签包工包料合同，建筑企业税负肯定会下降，签包工包料合同是上策！

（三） 如果与业主签订甲供材合同，工程报价务必要价税分离：裸价+裸价×3%，合同中必须注明建筑企业选择简易计税办法计算增值税，按照3%向业主开具3%的增值税发票。绝对不能注明建筑企业选择一般计税办法计算增值税，这样施工方不需要解决进项抵扣不足的问题。

（四）在与业主签订甲供材合同的情况下，如果工程报价是（裸价+裸价×9%），而且业主强烈要求在合同中必须注明建筑企业必须选择一般计税办法计算增值税，按照9%向业主开具增值税专票。如果甲方要求按包含甲供材总额开票，则建筑企业一定要要求甲方就甲供材部分视同销售开  具材料专票给施工方，这样施工方就有足够进项抵扣，不然会吃大亏，同时争取业主买的材料在整个工程所用的材料中所占的比重很低。

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邹老师：正保开放课堂特邀实战专家，正保会计网校《工程会计全盘账务与税务筹划全面提升课》主讲老师。15年以上工程财务从业经验，曾担任2家公司财务顾问，负责3家工程公司财税关系处理，历任4家工程公司财务经理岗位，多家大型国企、民企、事务所及财务咨询管理公司内训讲师，实战经验丰富，从业阅历广泛。现担任某壹级园林绿化工程公司财务经理，主要负责公司内外账处理、项目成本独立核算、纳税申报、项目成本过程控制、财务管理、部门人员招聘、税务筹划、财税关系处理、增值税内训、融资贷款、资产评估等工作，对工程行业财务管理具有深刻的财务功底及感悟，在实战培训班中，以其颇具价值的实战应用和财务技巧讲授受到学员的一致好评和信任！

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