土地增值税和契税征税范围有哪些项目

来源：正保会计网校 2025-11-17

普通

土地增值税的征税范围

土地增值税主要针对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为征收。

具体来说，土地增值税的计算公式为：应纳税额 = 增值额 × 适用税率 - 扣除项目金额 × 速算扣除系数。其中，增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减去扣除项目金额后的余额。
在实际操作中，企业或个人出售房产时，需要考虑土地成本、开发成本、相关税费等作为扣除项目。例如，某开发商出售一块土地及地上建筑物，其总收入为1000万元，扣除的土地成本和开发成本共计600万元，则增值额为400万元。根据不同的增值率，适用不同的税率进行计算。

契税的征税范围

契税是对在我国境内转移土地、房屋权属行为征收的一种税收。具体包括：土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等行为。
契税的计算基于交易价格或评估价格，通常按照一定比例征收。例如，某家庭购买一套价值500万元的商品房，假设当地契税率为3%，则需缴纳的契税为500万 × 3% = 15万元。值得注意的是，不同地区对契税的具体规定可能有所不同，某些情况下还存在优惠政策。