计提的坏账准备怎么算增值税及附加税

来源：正保会计网校 2025-07-30

普通

计提的坏账准备与增值税及附加税的关系

在企业的财务会计中，计提的坏账准备是指企业为应对可能发生的应收账款无法收回的风险而提前做出的财务准备。

根据现行税法规定，坏账准备本身并不直接计算增值税或附加税。增值税是对商品和服务的增值部分征收的一种流转税，而附加税则是基于增值税额按一定比例征收的税费。
企业在确认收入时需要缴纳增值税，而坏账准备是基于对未来风险的预估，并不直接影响当期的销售收入和相应的增值税计算。例如，假设某企业销售一批货物，销售额为100,000元，适用增值税率为13%，则应纳增值税额为：
∆VAT = 100,000 × 13% = 13,000元
即使之后该笔应收账款因客户违约未能收回，企业已计提了坏账准备，但这并不会改变之前已经缴纳的增值税金额。

坏账准备对附加税的影响分析

附加税通常包括城市维护建设税、教育费附加等，其计税基础是增值税额。由于坏账准备不影响增值税的计算，因此也不会直接影响附加税的计算。但是，企业在实际操作中需要注意的是，如果发生了实际的坏账损失并经过税务机关的认可后，可以在企业所得税前进行扣除，从而间接影响企业的整体税负水平。
具体来说，若企业在某一纳税年度内发生了实际的坏账损失，且该损失符合税法规定的条件，则可以按照相关规定在计算企业所得税时予以扣除。这虽然不会改变增值税和附加税的计算方式，但会影响企业的净利润和现金流状况，进而对企业财务管理产生重要影响。