什么情况需缴纳印花税和附加税

来源：正保会计网校 2025-03-19

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什么情况需缴纳印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

根据中国税法规定，合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部确定征税的其他凭证均属于印花税的征税范围。
例如，购销合同、加工承揽合同、建设工程承包合同等都需要缴纳印花税。其计算公式为：
应纳税额 = 计税金额 × 适用税率。具体税率根据不同的合同类型有所不同，如购销合同的税率为0.3‰，借款合同的税率为0.05‰。企业在签订合同时，必须明确合同金额，并据此计算所需缴纳的印花税。

附加税的缴纳情形

附加税是基于增值税和消费税基础上征收的税费，主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。城市维护建设税的计算公式为：
应纳税额 = (实际缴纳的增值税实际缴纳的消费税) × 适用税率。
其中，适用税率根据纳税人所在地区的不同而有所差异，市区为7%，县城、镇为5%，不在市区、县城或镇的为1%。
教育费附加和地方教育附加的税率分别为3%和2%。企业需要在每月申报增值税和消费税时，同步计算并缴纳相应的附加税。确保财务记录准确无误，避免因漏报或错报导致的税务风险。