哪些情况需要缴纳印花税和附加税

来源：正保会计网校 2025-03-18

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哪些情况需要缴纳印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证征收的一种税。

根据现行规定，合同是印花税的主要征税对象之一。例如，购销合同按照购销金额的0.3‰贴花；加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰贴花。此外，产权转移书据也是印花税的重要组成部分，如土地使用权出让合同、房屋买卖合同等，其税率通常为0.5‰。
值得注意的是，借款合同也需缴纳印花税，具体计算公式为：
借款金额 × 适用税率 = 应纳税额
这里的适用税率一般为0.05‰。企业在日常经营活动中，必须仔细核对各类合同及书据，确保及时准确地完成印花税的申报与缴纳。

附加税的缴纳情形

附加税是指在增值税、消费税基础上加征的税费，主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。这些税种的计税依据通常是实际缴纳的增值税和消费税税额。
城市维护建设税的税率因纳税人所在地区不同而有所差异，市区税率为7%，县城、镇税率为5%，其他地区为1%。其计算公式为：
(增值税消费税) × 城市维护建设税税率 = 应纳城市维护建设税税额
教育费附加和地方教育附加的税率分别为3%和2%，这两项附加税的计算相对简单，但同样需要企业严格遵守相关规定。
对于从事进出口业务的企业，还需特别关注进口环节增值税和消费税的附加税问题，确保合规操作。