关于个税的会计分录怎么写的

来源：正保会计网校 2025-03-06

普通

个税会计分录的基本概念

在企业财务管理中，个人所得税（简称个税）的处理是一项重要的内容。

个税会计分录主要涉及员工工资、奖金等收入的税务计算与记录。根据中国税法规定，企业需代扣代缴员工的个人所得税。具体来说，当企业发放工资时，需要按照适用税率计算应纳税额，并进行相应的会计处理。例如，假设某员工月工资为10,000元，扣除社保和公积金后应纳税所得额为8,000元，适用税率为10%，速算扣除数为210元，则其应纳税额可表示为：
应纳税额 = 8,000 × 10% - 210 = 590元
企业在支付工资时，会计分录可以这样记录：
借：应付职工薪酬 10,000
贷：银行存款 9,410
贷：应交税费-应交个人所得税 590

个税会计分录的实际应用

在实际操作中，企业还需注意不同类型的收入对个税计算的影响。例如，年终奖、股票期权等特殊收入项目有其特定的税务处理方法。对于年终奖，通常采用单独计税的方式，即不并入当年综合所得，而是单独计算应纳税额。这种情况下，会计分录也需要相应调整。比如，某员工获得年终奖30,000元，适用税率为20%，速算扣除数为1,410元，则应纳税额为：
应纳税额 = 30,000 × 20% - 1,410 = 4,590元
会计分录如下：
借：应付职工薪酬 30,000
贷：银行存款 25,410
贷：应交税费-应交个人所得税 4,590
通过这种方式，企业能够准确记录和管理员工的个税信息，确保税务合规。